银行会计学 刘东辉 第12章 年度决算.pptVIP

添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 第十二章 年度决算和财务报告 哈尔滨金融学院会计系 金融会计教研室 第十二章 年度决算和财务报告 第一节 年度决算 一、年度决算的意义 二、年度决算的要求 三、年度决算的准备工作 第二节 财务报告 一、财务报告的种类 二、财务报告的编制要求 三、资产负债表的编制 四、年度决算日工作 四、利润表的编制 五、现金流量表的编制 六、所有者权益变动表的编制 七、会计报表附注的编制 第一节 年度决算一、年度决算的意义 （一） （二） （三） 二、年度决算的要求 三、年度决算的准备工作 （一）清理资金 1．清理贷款资金 2．清理核对同业联行资金 3．清理存款资金 4．清理内部资金 （二）清理账务 1．全面检查会计科目的运用情况 2．认真核实各项收入及成本支出 （三）清理财产物资 1．检查实物库存 2．清理固定资产及低值易耗品 （四）检查结售汇、外汇买卖情况 （五）试算平衡 四、年度决算日工作 每年12月31日 （一）及时处理当天的业务 （二）核实全年账务、库存 （三）结转损益 （四）办理新旧账结转和税利清算 （五）编制年度决算报表 第二节 财务报告 一、财务报告的种类 （一）财务报告的内容 1．会计报表 2．会计报表附注 3．财务情况说明书 （二）会计报表的种类 1．资产负债表 2．利润表 3．现金流量表 4．所有者权益变动表 （三）会计报表的作用 1．全面系统地揭示商业银行一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本行各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。 2．有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。 3．有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握商业银行的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析商业银行的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 4．有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督商业银行是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。 二、财务报告的编制要求 1．数字真实 2．内容完整 3．计算准确 4．报送及时 5．手续完备 三、资产负债表的编制 （一）资产负债表概述 资产负债表是反映某一特定日期财务状况的会计报表。本表反映商业银行一定日期全部资产、负债、所有者权益的情况。 （二）资产负债表的格式 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制的 （三）资产负债表的编制方法 1．年初数的填列 2．期末余额的填列方法。 四、利润表的编制 （一）项目与结构 利润表也称为损益表或收益表，是反映企业一定期间（月、季、年）经营成果的财务报表。 利润表主要反映以下几方面的内容： 1．构成营业利润的各项要素。营业利润=营业收入—营业支出—营业税金及附加 2．构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入—营业外支出+以前年度损益调整 （二）利润表的编制 （1）本表反映商业银行在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。 （2）本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。 （3）本表“本年金额”栏内各项数字，一般应当反映以下内容 ①“利息净收入”项目 ②“手续费净收入”项目 ③“其他经营净收益”项目， ④“营业支出及损失”项目， ⑤“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目 五、现金流量表的编制 现金流量表是反映商业银行会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。 （一）现金流量表的编制基础 （二）现金流量的分类 根据商业银行经营业务发生的性质将一定期间内产生的现金流量分为三类，即 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 （三）现金流量表的基本格式 商业银行的现金流量表结构从大的方面上说，与其他类型企业现金流量表的结构一致，也是由表头、正表和补充资料三部分构成。 （四）现金流量表的编制方法 1、经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）直接法 （2）间接