会计学第9章_修改版.ppt

《新编会计学原理》 主讲：李 勇 主编：李海波 立信会计出版社 （第14版） 第三节　财产清算结果的处理 第一节 财产清算的意义与种类 第二节　财产清算的方法 第九章 财产清算 第一节 财产清算的意义与种类 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法 一、财产清算的概念 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 发生差异的原因 客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。 三、财产清查的意义 意义 保证核算资料准确真实，账实相符。 保护财产安全、完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 建立健全规章制度。 四、财产清查的种类 第二节 财产清查的方法 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。 一、财产清查的准备工作 二、会计财产清查的方法 ㈠ 实物清 查方法 1．确定账面 结存数方法 2．清查财产 物资方法 实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出（格式见表9-1）。 永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。 1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和 “实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4。 材料明细分类账户 表9-1 明细科目： 甲材料 计量单位： 件 盘 存 单 表9-2 盘点时间： 存放地点： 单位名称： 编号： 编 号 名 称 计量 单位 数 量 单 价 金 额 备 注 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 盘点人签章 实物保管人签章 实存账存对比表 表9-3 单位名称： 年 月 日 编 ? 号 类别及名称 计量单位 单 ? 价 实 存 账 存 差 异 备 注 盘 盈 盘 亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 主管人员： 制表： 会计： 残损变质物资、伪劣产品情况表 表9-4 主管人员： 会计： 制表： 年 月 日 名称规格 单位 原价 账面记录 报 废 报 损 残损伪劣 处理意见 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 库存现金查点报告表 表9-5 200×年×月×日 单位名称： 盘点人(签章) : 出纳员（签章）： 实存金额 账存金额 对 比 结 果 备 注 盘 盈 盘 亏 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 单位： 地址： 编号： 会计科目名称 截 止 日 期 经济事项摘要 账 面 余 额 ? ? ? ? ? ? ? ? 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 表9-7 往来结算款项对账单 ××公司（公章） 年 月 日 往来账项清查表 表9-8 总分类账户名称 200×年×月×日 明细分类账户 清 查 结 果 核对不符原因分析 备 注 名称 账面余额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项金额 其他