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2012年度企业所得税汇算清缴及业务培训课件 2013.3 一、企业所得税汇算清缴管理办法国税发〔2009〕79号 1、汇算清缴时间的规定（次年5月30日前） 2、那些企业需要参加汇算清缴（除定额核定企业、执行57号文件的非法人企业） 3、第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 第七条　如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 4、报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 5、第十五条 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 二、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》 1、申报表组成（一张主表11张附表） 2、填表顺序：先填写附表，填写完整后自动生成主表，但是主表中有几个项目是需要手工填写 3、填表注意事项： 纳税调整项目明细表 （不征税收入 、不征税收入用于支出所形成的费用 、财产损失 ） 企业所得税弥补亏损明细表 （可结转以后年度弥补的亏损额合计 如果有亏损一定是正数） 税收优惠明细表 （要区分收入所得额 的概念） 三、《企业所得税税收优惠管理办法》2012年8号 税收优惠管理分为报批管理方式和备案管理方式。除国务院明确规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。 备案管理方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。 （一）事先备案方式 1.概念 事先备案方式指纳税人在享受企业所得税税收优惠政策前，应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行的方式。 （一）、事先备案方式具体项目28 1.符合条件的非营利组织收入； 2.资源综合利用； 3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得； 4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得； 5.固定资产加速折旧（含缩短折旧年限）； 6.国家需要重点扶持的高新技术企业； 7.动漫企业； 8.创业投资抵扣应纳税所得额； 9.符合条件的技术转让所得； 10.清洁发展机制项目（CDM项目）实施企业； 11.经营性文化事业单位转制； 12.环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免； 13.节能服务产业企业所得税优惠政策； 14.符合条件的小型微利企业； 15.新办软件生产企业（集成电路设计企业）； 16.国家规划布局内的重点软件生产企业； 17.集成电路生产企业； 18.新疆困难地区新办企业所得税优惠政策； 19.新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区有关企业所得税优惠政策； 20.关于加快自治区纺织业发展有关财税政策； 21.促进自治区农产品加工业发展有关财税政策； 22.促进自治区旅游业发展的财税政策； 23.促进自治区出口生产企业发展的税收政策； 24.促进自治区中小企业发展的税收政策； 25.促进自治区股权投资类企业发展的税收政策； 26.加快发展新疆服装产业的税收政策； 27.西部大开发税收优惠政策（第一年审核确认） 28.财政部、国家税务总局规定其他需要事先备案的优惠项目 （二）、事后报送相关资料方式 1.概念 事后报送相关资料方式，是指纳税人应按照企业所得税法规定，在年度纳税申报时附报相关资料的方式。 事后报送方式具体项目16 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.证券投资基金从证券市场中取得的收入； 4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入； 5.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入； 6.清洁发展机制基金收入； 7.地方政府债券利息收入； 8.农村金融利息、保费收入； 9.中国铁路建设债券利息收入； 10.从事农、林、牧、渔业项目所得； 11.企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限； 12.研究开发费用税前扣除； 13.安置残疾人员就业； 14.生产和装配伤残人员专门用品； 15.支持和促进就业有关税收政策； 16.财政部、国