对集装箱运输企业营改增的几点思考.pdfVIP

坌融 …． __一 【中图分类号】F505 [文献标识码】C [文章编号】1005—9016 (2013)08—74—04 对集装箱运输企业营改增的几点思考 岑雯雯 (宁波港股份有限公司，浙江 宁波 315800) [摘 要]本文围绕运输企业营业税改征增值税后，总体税收负担的变化、企业毛 利增减变动情况及降低税负的有效方法展开，希望通过探讨，能对运输企业的政策完善、 降低企业税收负担起到一定的借鉴作用。 [关键词]运输企业 营改增 税收负担 经国务院批准，从2012年 1月 1日起， 征收城市维护建设税及教育费附加。 率先在上海市开展交通运输业和部分现代服务 2．存在联运情况下应纳税所得额核算的 业营业税改征增值税试点。9月 1日起，将交 变化 (联运企业属于营改增范围) 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 由于集装箱运输企业存在联运业务，在 自 试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、 有运力不够及地区运输的困难情况下，企业会 福建、湖北、广东、厦门和深圳 10地。2013 选择外部车辆 以解决以上问题。根据营业税相 年继续扩大试点地区范围，并选择部分行业全 关规定纳税人以其取得的全部价款及价外费用 国试点。改革后增值税税率档次由两档调整为 扣除其支付给其他单位或者个人的运输费后的 四档，增加了6％及 11％两档税率。对于提供 余额为营业额，即实行差额纳税，并以此作为 现代服务业，税率为6％；对于提供交通运输 应纳税所得额。 业服务，税率为 11％。集装箱运输企业作为物 营改增后，在相同的单价及作业量情况 流链的重要环节，在实行营业税改征增值税后， 下，应纳税所得额发生变化，运输企业支付给 企业的总体税负变化、毛利增减情况及如何采 其他单位或者个人的运输费不能减少应纳税 取有效措施减少税制改革带来的损失都是值得 所得额 (扣税后计人运输成本)，按取得的全 探索的问题，本文就这些问题展开讨论及分析。 部价款及价外费用扣除增值税销项税后全部 一 、 营改增后集装箱运输企业的税负变化 作为应纳税所得额，扩大了应纳税所得额的基 1．税率变化 数。具体核算方法变化见表 1。 税制改革前，集装箱运输企业征收营业 3．自营情况下应纳税所得额的变化 税，税率为3％，同时按照应交营业税金额分 营改增前集装箱运输企业 以其取得的全 别按 7％、3％征收城市维护建设税、教育费 部价款及价外费用计征收人，营改增后，在相 附加。改革后运输企业改征增值税，税率为 同的单价及作业量情况下，应纳税所得额需扣 1l％，同时按照应纳增值税分别按 7％、3％ 除增值税销项税额，差额即为应纳税所得额。 74 一一一 一曼 税务金励 表 1 单位 ：元 项 目 自营收入 联运收入 税率 扣税 应纳税所得额 存在联运 改革前 (差额纳税) 2000．O0 500．O0 3％ 0．O0 1500．O0 改革后 (全额纳税) 2000．OO 500．0O l1％ 247．75