成本管理会计(第3版).ppt

财务预算 财务预算是根据其他预算所涉及的有关现金收支、经营财务成果和企业经营活动状况等变动所编制的预算。财务预算主要包括现金预算、利润预算表和资产负债预算表等。 资本预算(专门决策) 资本预算主要是对企业投资业务和筹资业务及为一次性专门业务编制的预算。如公司根据长期投资决策编制的具体的资本支出项目预算，根据融资决策编制的筹资预算、根据股利分配决策编制的股利分配预算、新产品研发预算、广告费预算等。 二、全面预算的编制 以固定预算编制方法为例（见书讲解） 第三节 预算管理的几种形式 一、固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常 的可实现的某一业务量水平而编制的预算。 弹性预算是指企业根据费用（或收入）同业务量 之间有规律的数量关系，按照预算期内可预见的 多种业务量水平确定相应的数据，或可按其实际 业务量水平调整的预算。 弹性预算的编制程序 按成本性态将费用分为固定成本和变动成本两大类。 选择一个最能代表本部门生产经营活动水平的计量单位（产量、直接人工小时、机器小时等）。 确定适用的业务量（主要用在列表法中）。 确定预算期内各业务量水平的预算额。 弹性预算的编制方法 公式法：y=a+bx 制造费用弹性预算=∑(单位变动成本预算×实际 业务量)＋固定制造费用预算 多水平法（列表法） 弹性预算的特点和优点 弹性预算可根据一系列业务量水平或实际业务量 水平编制或调整，因而它扩大了预算的使用范围。 便于事后分析和日常控制。 二、零基预算 零基预算的编制步骤 提出费用计划 按费用的重要性排出等级 落实预算 零基预算的优点 目标明确，可以选择项目的轻重缓急 有助于对投入产出的认识，使费用得到有效的控制 可使资源的利用更有效率 三、滚动预算 滚动预算使预算期始终保持十二个月（一年）， 每过去一个月或一个季度，根据新的情况进行调整和修订后面月份或季度的预算，这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。 滚动预算的编制原则：长计划短安排、近细远粗 滚动预算的特点 滚动预算适应了市场环境变化的需要和不确定性因素的要求。 其优点是：通过对预算的不断修订，使预算与实际情况密切 适应，使预算的制定期与执行期紧密相连。这种动态的预算帮助 我们克服了静态的定期预算一次编制所存在的一些盲目性，避免 了预算与实际有较大出入的弊病，并保持了预算的完整性、继续 性。在动态预算的执行中能把握企业的明天，了解企业的总体规 划和近期目标，使各级管理人员对完成近期预算充满信心，对未 来预算积极提供信息和建议。滚动预算的实用性，使预算建立在 客观现实的基础上，真正发挥了预算对实际工作的指导和控制作 用。 本章关键概念 全面预算 固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算 案例:福马机械的资金预算管理 通过本案例理解预算管理在我国实 践中的运用及管理会计作为企业管理的 重要方法在企业中的意义。可利用假期 实习做一次实践调研，写一个调研报告 谈谈自己的体会。 第十四章 责任会计 组织结构与责任会计制度的密切联系 责任会计制度的基本原则、基本内容 责任成本与产品成本的联系与区别 各责任中心的特点及适用范围 内部转移价格的制定及其选择。 本章要点： 风险因素 投资决策主要考虑两方面的风险因素： 投资对象的风险 投资回收额实现的可能性 第二节  现金流量与货币时间价值 一、现金流量 现金流量是投资项目从筹建、设计、施工、正式投产 使用直至报废为止的投资项目的有效持续期间内（项 目计算期）形成的现金流出量与现金流入量。 （一）现金流量的具体内容 建设投资 垫支的流动资金 付现的营业成本 各项税款 其他现金流出 现金流出量— 现金流入量 营业收入 残值收入或中途变价收入 回收垫支的流动资金 净现金流量 净现金流量的一般表达公式 净现金流量= 现金流入量－现金流出量 建设期净现金流量的计算公式 建设期某年净现金流量=－该年发生的投资额 经营期净现金流量的计算公式 经营期某年净现金流量= 该年利润+该年折旧+该年摊