个人信托理财规划－ 以财产管理及租税为中心.pdfVIP

致理技術學院會計資訊系 會計實務專題成果報告 個人信託理財規劃－ 以財產管理及租稅為中心 指導老師：何明緯 老 師 學生姓名：李書嫻 林右莉 謝佩珊 林士傑 中 華民 國 九 十 三 年 十 二月 第壹章 緒論 第一節 研究背景與動機 信託最早發源於英國，是一種為他人利益管理財產的制度，基本 要件是財產所有權人，將其名 下財產移轉給足以信賴且具專門學識及 管理能力之受託人，使其為信託財產受益人創造最大收益，形成一種 以財產權為中心的關係。此方式可避免原財產所有人自己的不智管 理，以保全受益人的權利。 信託制度在歐、美、日等先進國家早已被廣泛使用，由於信託商 品的種類繁多，且可交付的標的物相當多元，故有許多形式的信託商 品，例如金錢、金錢債權及其擔保權、有價證券、動產、不動產、租 賃權、地上權、專利權、著作權及其他財產權皆可作為信託標的物， 因此信託制度在實際運用上極具彈性，可協助個人理財節稅及從事公 益活動為個人及社會創造並累積大筆財富。 台灣在民國 60 年間已有「信託投資公司」存在，當時的信託投 資公司以承做銀行傳統的存放款業務為主，且信託業務並無法律明文 規範，故當時並不普遍。反觀歐美的信託早已發展了數百年的歷史， 至今已為當地人們生活的一部份。 台灣的信託源於美國，於民國 85 年 1月 26日公布施行「信託 法」，並於民國89 年 7月 19日公布施行「信託業法」及「信託業管 1 理規則」，而信託行為所涉及之相關租稅問題也於民國90 年 7月 1日 施行信託課稅之相關稅法正式實施，其包含「所得稅法」、「遺產贈與 稅法」 、「平均地權條例」、「契稅條例」、「加值型及非加值型營業稅」 及「房屋稅條例」等七項稅法修正案。 目前積極推動信託投資業務、資產管理業務及金融資產證券化業 務，因已有法源依據，因此可望獲得廣泛且有效的拓展，且業者開辦 更多的信託商品使國內信託業務將可蓬勃發展。 至此，台灣信託制度架構可說是大抵完成。由許多的文獻中得 知，信託是有助於經濟更蓬勃發展的資產管理工具，再加上開辦信託 業務之業者也積極推動信託商品，故許多大眾心中應對信託有所好 奇，因而去探討信託相關機構從事信託業務所收取的費用為何？因此 針對該項費用對其在信託業務中的重要性做研究？此為動機之一。 有許多的信託相關機構經營信託業務已有相當久的時間，因此想 知道其是否會擁有較多的資源，可提供給理財專員作為其進行信託業 務時的依據，致使其對信託稅法的重要性產生不同的看法，於是針對 信託相關機構經營信託的年限 對相關稅法的重要性做研究？此為動 機之二。 從事信託可產生相當多的功能及目標，可為受託人及受益人創造 許多的利益，因此欲知對不同 年齡的受託人及受益人而言那些信託功 2 能及目標是較重要的？此為本研究動機三。 隨著信託商品的推廣，信託被大眾接受的程度也日漸提升。信託 須將財產權移轉給受託人，而財產權移轉就會產生「稅」的問題。在 台灣信託主要的功能並非節稅，而是以增加財富為主，因此信託相關 稅法制度對大眾而言也就更為重要。於是信託理財的相關稅制為本研 究所欲探討之第四動機。 3 第二節 研究範圍與目的 由於個人信託理財的範圍相當廣泛，光是依信託的種類就可依創 設方式、受益人身份、目的、能否撤銷、義務、發生原因及標的物等 來區分。為了避免模糊研究焦點，本研究將範圍集中在「財產管理及 租稅」來探討。 信託在國外已發展一、二百年，開發的理財商品相當豐富多元。 但由於台灣「信託法」及「信託業法」施行的期間尚短，大眾對信託