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税收重点知识 1、增值税 （一）纳税人 　　增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 （二）税目和税率 　　增值税的税目、税率详见《增值税税目、税率表》： 　　增值税税目、税率表 税目征收范围税率（%）一、出口货物不包括国家禁止出口的货物（如天然牛黄、麝香、铜和铜基合金等）和国家限制出口的部分货物（如矿砂及精矿、钢铁初级产品、原油、车用汽油、煤炭、原木、尿素产品、山羊绒、鳗鱼苗、某些援外货物等）0二、农业产品包括粮食、蔬菜、烟叶（不包括复烤烟叶）、茶叶（包括各种毛茶）、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织13三、粮食复制品包括切面、挂面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等13四、食用植物油包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、核桃油和以上述油为原料生产的混合油13五、自来水13六、暖气、热气、热水、冷气含利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水13七、煤气包括焦炉煤气、发生炉煤气和液化煤气13八、石油液化气13九、天然气包括气田天然气、油田天然气、煤田天然气和其他天然气13十、沼气包括天然沼气和人工生产的沼气13十一、居民用煤炭制品包括煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭13十二、图书、报刊、音响制品、电子出版物不包括邮政部门发行的报刊13十三、饲料包括单一饲料、混合饲料和配合饲料。不包括直接用于动物饲养的粮食和饲料添加剂13十四、化肥包括化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥和其他化肥13十五、农药包括杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药和其他农药原药、农药制剂13十六、农业机械包括拖拉机、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（不包括三轮农用运输车意外的农用汽车）、畜牧业机械、渔业机械（不包括机动渔船）、林业机械（不包括森林砍伐机械和集材机械）、小农具（不包括农业机械零部件）13十七、农用塑料薄膜13十八、食用盐13十九、二甲醚13二十、原油包括天然原油和人造原油17二十一、其他货物包括纳税人销售或者进口的除上述货物以外的其他货物17二十二、加工、修理、修配劳务172、消费税 一、纳税人 　　消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，国务院确定的销售规定的消费品和其他单位和个人。 二、税目和税率（税额标准） 　　消费税一共设有14个税目，分别采用比例税率、固定税额标准和复合税率，详见《消费税税目、税率（税额标准）表》： 　　消费税税目、税率（税额标准）表  3、营业税 一）纳税人 　　营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 （二）税目和税率 　　营业税一共设有9个税目，一律采用比例税率，详见《营业税税目、税率表》： 　　营业税税目、税率表 税 目税率（%）一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产3 3 5 3 3 5-20 5 5 5（三）计税方法 　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照适用税率计算应纳营业税税额。 　　应纳税额计算公式： 　　应纳税额=营业税×适用税率 　　如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低，又没有正当的理由；或者有视同发生应税行为而无营业额，应当按照下列顺序确定其营业额： 　　1.按照纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　2.按照其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　3.按照下列公式核定： （四）免税和减税 　　1.下列项目可以免征营业税 　　（1）托儿所、幼儿园、养老院和残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 　　（2）残疾人个人为社会提供的劳务。 　　（3）普通学校和经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的其他学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班，收入全部归学