广东增值税小规模纳税人纳税申报指引-广东国家税务局.DOCVIP

纳税申报指引 二〇一六年六月 编者按 本指引仅供增值税小规模纳税人进行纳税申报时参考使用，纳税申报依据的具体规定以正式发布的税收法律法规及规范性文件为准。 目 录 第一部分 小规模纳税申报相关税收政策 1 （一）小规模纳税人增值税政策概述 1 （二）小微企业增值税税收优惠 5 （三）增值税预缴税款相关政策 7 第二部分 小规模纳税申报基本规定 10 （一）纳税申报基本规定 10 （二）抄报税操作指南 20 （四）申报操作指南 23 第三部分 纳税申报具体指引 32 （一）营改增过渡期相关发票、申报处理 32 （二）通用业务纳税申报指引 42 1．销售货物纳税申报指引 42 2．发生应税行为纳税申报指引 44 3．兼营销售货物和应税行为纳税申报指引 46 （三）销售旧固定资产纳税申报指引 49 1．销售旧固定资产选择减按2%征收纳税申报指引 49 2．销售旧固定资产选择按3%征收纳税申报指引 53 （四）增值税免税业务纳税申报指引 55 1．全部收入符合免税优惠（不含小微）纳税申报指引 55 2．部分收入符合免税优惠（不含小微）纳税申报指引 58 （五）税控器具抵减业务纳税申报指引 60 （六）差额征税纳税申报指引 63 1．按3%征收率差额征税纳税申报指引 63 2．按5%征收率差额征税纳税申报指引 67 （七）转让不动产、土地使用权业务纳税申报指引 70 1．转让取得的不动产纳税申报指引 70 2．转让自建的不动产纳税申报指引 73 3．转让土地使用权纳税申报指引 75 （八）出租不动产、土地使用权纳税申报指引 78 1．不动产（非住房）租赁纳税申报指引 78 2．不动产（住房）租赁纳税申报指引 81 3．出租土地使用权纳税申报指引 84 4．车辆停放服务纳税申报指引 86 （九）建筑安装服务纳税申报指引 87 1．在机构所在地提供建筑服务（无分包）纳税申报指引 88 2．在机构所在地提供建筑服务（有分包）纳税申报指引 89 3．异地提供建筑服务预缴申报（无分包）纳税申报指引 92 4．异地提供建筑服务预缴申报（有分包）纳税申报指引 95 （十）享受小微企业优惠纳税申报指引 99 1．享受小微企业免征增值税政策纳税申报指引 99 2．申请代开增值税专用发票纳税申报指引 106 3．不动产销售纳税申报指引 108 4．差额扣除纳税申报指引 113 5．实际经营期限不足一个季度申报指引 115 （十一）双定户申报指引 119 1．实际销售额小于等于核定销售额纳税申报指引 119 2．实际销售额大于核定销售额纳税申报指引 120 3．代开增值税发票预缴税款纳税申报指引 122 第一部分 小规模纳税申报相关税收政策 （一）小规模纳税人增值税政策概述 1.什么是小规模纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人 小规模纳税人 划分标准 从事货物生产或提供应税劳务年应征增值税销售额超过50万元； 从事货物批发或零售年应征增值税销售额超过80万元 销售服务、无形资产或不动产年应征增值税销售额超过500万元 从事货物生产或提供应税劳务年应征增值税销售额不超过50万元； 从事货物批发或零售年应征增值税销售额不超过80万元 销售服务、无形资产或不动产年应征增值税销售额不超过500万元 发票开具 可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票 可以自行开具增值税普通发票，除国家税务总局规定的可自行开具增值税专用发票的纳税人，不能自行开具增值税专用发票，可以到主管税务机关申请代开 计税方法 一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额 简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率 补充说明： 增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 2.简易计税 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税： 应纳税额=销售额(不含税)×征收率 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 3.增值税征收率 （1）小规模纳税人的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的除外情形： ①销售及出租不动产适用5%征收率。不动产广告位出租、道路通行服务以及车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 ②劳务派遣服务、安全保护