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持续审计：梦想与现实 1 何谓连续审计 2 基于IT技术的连续审计（CA）：综述与展望 3 论连续审计的概念框架 4 实施连续审计的七大要素 5 试论连续审计 6 集团企业ERP的风险分析与控制——论计算机日志连续审计模型 7 连续审计（CA）评介及其对我国的启示 8 连续审计探析 9 连续审计的概念特征和实现模型研究 10 持续审计：梦想与现实 持续审计(continuous auditing)的概念自从其20世纪80年代产生以来就被多方探讨和研究，但其实践相当有限。而今，技术、经济和社会持续发展的巨轮，似乎将它引领到了实现的良好时机。为此，本文在对有关持续审计的主要研究和实践回顾的基础上，探讨了实施外部持续审计的基本框架及其主要优势和可能面临的问题。 首先，作者对学术界关于持续审计的重要研究成果进行了回顾。1989年Groomer和Murthy提出的能够持续捕捉信息的内嵌式审计模块(embedded audit module )和近年来新兴的智能代理( intelli-gent agents)，都被应用于对数据库环境实施持续控制。会计职业界对持续审计的研究最重要的贡献是1998年美国注册会计师协会(AICPA)和加拿大特许会计师协会(CICA)联合成立的以Richard Wood为主席的持续审计委员会1999年发布的审计报告中对持续审计进行的定义及得出的三个结论。 其次，作者列举了已有的主要应用于内部审计领域的两个重要实践：持续过程审计系统（CPAS）和基金雷达（fund radar）。 接下来，鉴于外部持续审计的实践还相当有限以及研究外部持续审计对与当今日趋复杂的经济环境的重大意义，作者重点探讨了构建外部持续审计基本框架的几大要素。 基本前提：审计师应有权随时访问客户信息系统及其数据库，并获得必需的数据。 技术保障：可靠的持续审计基础系统、信息的安全传送、可靠的持续审计程序。 工作步骤：实施持续审计的工作步骤取决于其所采用的工具类型，作者仅以智能代理为例进行了简要阐述。基本框架图如下： （四）审计报告：关于客户系统可靠性的鉴证和对被审计公司提供的实时财务报告是否遵循 公认会计原则及其公允性的鉴证。 最后，作者总结了实施外部审计的主要优势：及时性、全面性、降低可能的损失和代理成本、节省人工成本、拓展增值服务等，还分析了实施外部审计可能面临的技术、信息安全、客户采纳、人员等问题。 （徐菁菁整理自《审计与经济研究》2005年第三期，作者林琳） 何谓连续审计 内部审计中传统的事后审计及其采用的常规审计方法已不能满足确认迅速发展的商业活动真实性、合法性的需要，而连续审计的出现改变了传统的日常定期审计范式。本文对何谓连续审计进行了简要阐述。 作者首先引入连续审计是一种主要采用经常进行自动控制和风险评估的审计方法的概念，它正日益成为一种现代审计方法，与绩效监督、平衡计分卡和企业风险管理等管理活动结合在一起发挥作用。 而后对连续审计发展应用的历程进行简要介绍。自动控制测试始于20世纪60年代，当时开始采用嵌入式审计模型但很少被组织所用。70年代审计人员开始放弃这种方法，80年代开始采用计算机辅助工具进行审计，与此相适应，学术界引入了连续监控的概念。90年代，AICPA和加拿大特许会计师协会认识到需要将传统的财务收支审计延伸到鉴证服务。由美国注协鉴证服务特别委员会(也称Elliott委员会)提出了详细的连续审计规则。在全球职业界开始广泛采用数据分析技术，另外这一技术也用于当交易数据不能直接获得时进行控制测试。 接着作者结合Kogan、美国注协和加拿大注协、全球审计技术指引（GTAG）对连续审计的定义提出连续审计是一个过程，而不是一种专门的方法的观点。作者认为连续审计仍是一种发表审计意见的独立审计，是由内部审计人员实施的一种审计，审计期限、审计实施时间及审计报告更为及时迅速，审计报告更具决策相关性。 （徐菁菁整理自《会计师》，2006年10期，作者陈宋生） 基于IT技术的连续审计（CA）：综述与展望 随着信息技术的进步、电子商务的发展、以及管理决策对信息实时性需求的日益增强，传统审计模式而临挑战，基于IT的连续审计(Continuous Auditing, CA)模式应运而生。随着SOX法案的颁布和相关监管部门的推动，普及CA的时代即将到来。有鉴于此，本文通过阐述基于IT的连续审计模式的发展过程、实施步骤及运用现状和前景，分析其对我国的启示，为加快我国审计信息化建设提供参考。 首先，作者对CA的演进和现状进行了简单介绍。从20世纪80年代CA审计设想的提出到1990年ATT的Bell实验室设计的“连续处理的审计系统”( Continuous Process Auditing System ，CPAS)的完成再发展至1999年CI