企业内部控制配套指引解析(业务外包、评价与审计指引）.pptVIP

指引解析 解析 记录审计工作要求 序 号 解析要点 1 应当按照《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规定，编制内部控制审计工作底稿 2 应当完整记录审计工作情况 指引解析 8.2记录内容 原文 本指引第三十五条规定：“注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列内容： （一）内部控制审计计划及重大修改情况。 （二）相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果。 （三）测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果。 （四）对识别的控制缺陷的评价。 （五）形成的审计结论和意见。 （六）其他重要事项。” 指引解析 解析 记录审计工作内容 序 号 解析要点 1 内部控制审计计划及重大修改情况 2 相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果 3 测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果 4 对识别的控制缺陷的评价 5 形成的审计结论和意见 6 其他重要事项 指引解析 5. 评价控制缺陷 5.1评价控制缺陷的严重程度 原文 本指引第二十条规定：“内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。” 指引解析 解析 内部控制缺陷的分类 分类标准 解析要点 按其成因 设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标 运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。 按其影响程度 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致财务报表重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷，但足以引起企业财务报告监督人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。 指引解析 方 面 解析要点 评价各项内部控制缺陷的严重程度 识别出各项内部控制缺陷是重要的，但更重要的是评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度 确定是否构成重大缺陷 企业内部控制缺陷可能是多方面的，关注的重点是重大缺陷，评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来是否构成重大缺陷。 评价控制缺陷的严重程度 指引解析 5.2. 评价补偿性控制（替代性控制）的影响 原文 本指引第二十一条规定：“在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。” 指引解析 要 求 解析要点 补偿性控制 就是替代性控制 应当评价补偿性控制影响 在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响 企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果 为减弱控制缺陷的不利影响，企业执行的补偿性控制应当有足够的精确度，以防止或发现可能发生的重大错报 解析 评价补偿性控制（替代性控制）的影响 指引解析 5.3. 表明可能存在重大缺陷的迹象 原文 本指引第二十二条规定：“表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括： （一）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊； （二）企业更正已经公布的财务报表； （三）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报； （四）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。” 指引解析 解析 表明可能存在重大缺陷的迹象 序 号 解析要点 1 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊 2 企业更正已经公布的财务报表 3 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 4 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 指引解析 6. 完成审计工作 6.1 获取企业签署的书面声明 6.1.1书面声明内容 指引解析 原 文 本指引第二十三条规定：“注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明。书面声明应当包括下列内容： （一）企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责。 （二）企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论。 （三）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础。 （四）企业已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷。 （五）企业对于注册会计师在以前年度审计中识别的重大缺陷和重要缺陷，是否已经采取措施予以解决。 （六）