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2016CPA《风险》第七章 风险管理框架下的内部控制01精选
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第七章 风险管理框架下的内部控制
本章考情分析
本章属于重点章,应重点掌握的内容包括: 1)内部控制的要素; 2)内部控
制应用指引(包括18项指引); 3)内部控制自我评价; 4)审计委员会在内部控制
中的作用; 5)风险管理、内部控制、公司治理三者的关系。
本章考试的题型主要关注客观题和简答题,近3年平均分值为10分左右。
2015年重点关注COSO《内部控制框架》关于内部控制要素的要求与原则,以
及我国《企业内部控制基本规范》关于内部控制要素的要求;内部控制应用指引
包括18项指引);内部控制自我评价;审计委员会在内部控制中的作用,这四个方
面内容主要考主观题。
2015年教材主要变化
2015年教材本章内容与2014年教材相比,主要变化有:
1)新增“第一节 内部控制概述” ;
2)新增“第二节 内部控制的要素” ;
3)第四节新增“企业内部控制审计”,删除“审计委员会与外聘审计师” ;
4)第五节删除“公司治理”。
第一节 内部控制概述
一、COSO委员会关于内部控制的定义与框架 ★)
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成立于1985年的COSO Committee of Sponsoring
Organization)委员会为美国全国舞弊报告委员会提供支持。该组织包括美国会
计协会和美国注册会计师协会。COSO委员会负责制定有关大型和小型企业实施
内部控制系统的指南。
COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现
以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和
遵守适用的法律法规。”
COSO委员会的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解,并
特别指出:
1)内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标;
2)内部控制只提供合理保证,而非绝对保证;
3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。
1992年9月,COSO委员会提出了《内部控制——
整合框架》,1994年、2003年和2013年又进行了增补和修订,简称《内部控制框架》
,即COSO内部控制框架。
《内部控制——整合框架》提出了内部控制的三项目标和五大要素。
内部控制的三项目标包括:
取得经营的效率和有效性;
确保财务报告的可靠性;
遵循适用的法律法规。
内部控制的五大要素包括:
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控制环境(包括员工的正直、道德价值观和能力,管理当局的理念和经营风
格,管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等)
风险评估 为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析)
控制活动 为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序,包括审批、
授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产安全性等)、
信息与沟通 为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及沟通)
监控 对内部控制实施质量的评价,主要包括经营过程中的持续监控,即日
常管理和监督、员工履行职责的行动等,也包括个别评价,或者是两者结合)
COSO委员会提出的《内部控制——
整合框架》被称为最广泛认可的关于内部控制整体框架的国际标准。2013年5月,
COSO委员会发布其最新的内部控制框架,其中一个重大变化是基于原有的COSO
五要素提出了17条核心内控原则,从而大幅度增强了五要素的可操作性。
二、我国内部控制规范体系 ★)
2008年6月28日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《
企业内部
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