企业内部审计的弊端及解决方法.doc

企业内部审计的弊端及解决方法 第3l卷专刊煤炭科学技术2003年6月 企业内部审计的弊端及解决方法 郭泽育 (晋城无烟煤矿业集团有限责任公司成庄矿,山西晋城048021) 摘要:从内部审计机构的设置,内部审计独立性原则,内部审计的领导关系,内部审计人员的素 质,内部审计职业胜任要求与企业人力,物力投入的不匹配等方面论述了企业内部审计工作存在的 弊端,提出了在新时期企业内部审计应从健全机构,提高内部审计地位,保证内部审计的相对独立 性,加大内部审计人员培训教育,完善内部审计法律条款,独立内部审计经费核算,赋予内部审计 部门相应权限等方面解决上述弊端. 关键词:内部审计;弊端;解决方法 中图分类号:F239.45文献标识码:B文章编号:0253—2336(2003)SO一0106—02 Disadvantagesandsolutionofenterpriseinternalauditing GUOZe—yu (Cheng~uangMine,JinehengAnthraciteCoalMiningGroupCorp.Ltd..Jincheng048021.China) 内部审计是我国审计监督制度的重要组成部 分,它是企业内部专设的审计机构和审计人员依据 国家有关法规和本单位的规章制度,按照一定的程 序和方法,相对独立地对本单位财务收支经营活动 的真实性,合法性,效益性进行监督的行为,它是 经济发展到一定阶段的产物. 随着我国国有企业改革的不断深化,内部审计 所面临的企业环境和社会经济环境均发生了根本性 的变化,不断完善内部审计制度以适应企业改革的 客观要求,已成为当务之急. 1目前企业内部审计存在的弊端 1.1内部审计机构的设置影响内部审计的发展 目前,我国内部审计机构设置基本上分为3种 形式:内部审计机构隶属于财会部门,审计人 员由财会部门人员兼任.由于职能的交叉,使得审 计工作无法开展,这种情况一般出现在经济不发达 地区或内部审计工作开展初期.内部审计机构 与其他纪检,监察机构合署办公.它严重削弱了审 计地位的独立性,从体制,机制上造成了审计职能 的弱化,审计工作受到了诸多的牵制,审计监督出 现了许多空白,企业内部出现了监控真空,为国有 资产的流失和腐败现象的滋生留下了漏洞.设 置独立的审计机构.经济发达地区的企业认识到内 部审计在健全和完善内部控制制度,促进企业提高 106 经济效益方面的重要作用,通常采用这种方式,使 得内部审计有了自己的发展空间,而内部审计机构 的独立性和权威性也成为企业加强内部管理的重要 手段.因此合理的内部审计建制方式,是企业有效 行使内部审计使其能充分发挥职能作用的前提. 1.2内部审计的独立性原则没有充分执行 内部审计的独立性是指内部审计人员在进行审 计工作时所持的独立立场,包括独立地编撰审计计 划,独立地进行审计,独立地表达审计意见.内部 审计机构的独立性是有效地开展内部审计工作的前 提.但在实际工作中内部审计独立性原则却存在着 很大的偏差.有些企业领导把内部审计工作当成 “管理手段”,甚至要求内部审计人员从事业务活 动和会计处理;有的把内部审计工作置于单位财会 部门中,把内部审计等同于财会机构内部自我纠正 的稽核岗位,这与内部审计独立性原则是不相符 的,与”审计与会计不能兼容”原则相违背. 由于历史的原因,内部审计人员以财务人员为 主,并且数量上大多不足.有的内部审计机构还未 配有工程预算人员,企业管理,设备管理,合同管 理,计算机人员几乎没有配备,从结构上讲比较单 一 .由于人员不足,结构单一,审计的面比较窄, 多以财务审计为主,除工程审计部分涉及外,其它 方面几乎不涉及.而计算机配备不足或功能落后, 又使内部审计手段落后,难以满足审计工作的需 第3l卷专刊煤炭科学技术2003年6月 要,审计监督的力度达不到要求. 1.3内部审计领导关系的层次不到位.直接影响 内部审计工作的开展 内部审计机构的设置应该平行或略高于其他职 能部门,其直属领导的层次越高,独立性越强,其 权威性就越高,工作也就容易开展.我国目前的内 部审计机构绝大多数与其他职能部门平行或和其他 职能部门合署办公或挂靠在其他职能部门,负责人 一 般都是与单位其他职能部门负责人平行或略低于 部门负责人,使内部审计工作难以开展. 1.4内部审计职业胜任要求和企业人力,物力投 入的不匹配使内部审计难以达到要求 首先,职业胜任自动要求内部审计人员以熟练 的技能和严谨态度实施审计工作.内部审计的范围 几乎涉及企业生产经营的全部领域,这就要求内部 审计人员遵守职业道德规范并不断地继续接受教 育,提高自己的技能.而所谓”熟练的技能”并 不等于只”精通财务审计”,而是涉及各方面的知 识.其次,必要的审计经费是审计工作独立开展的 有力保障.而企业的内