《基础会计学》课件 第九章账务处理程序.pptxVIP

第九章 账务处理程序 教学内容1.账务处理程序概念、基本要求2.记账凭证账务处理程序的优缺点和使用范围3.科目汇总表账务处理程序的优缺点和使用范围4.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和使用范围 第一节 账务处理程序概述一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 二、账务处理程序的基本要求 ----与本单位的具体情况相适应； ----提供的会计信息能够满足信息使用者的需要； ----账务处理程序的各环节应科学合理、手续简便 第二节 记账凭证账务处理程序一、特点 直接根据记账凭证逐笔登记总账，它是一种最基本的账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序下会计凭证和账簿的设置 记账凭证可以采用一种通用格式，也可以分别采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。 会计账簿一般需要设置现金日记账、银行存款日记、总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账和总分类账均可采用三栏式；明细分类账可以根据需要采用三栏式或数量金额式或多栏式。三、记账凭证账务处理程序的基本步骤（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（5）月末，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各总账所属明细分类账余额之和，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；（6）根据总分类账和明细分类账提供的数据编制会计报表。四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点： 1、简化了记账手续（根据记账凭证直接登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）； 2、总账可详细的反映经济业务的发生情况。（二）缺点： 1、增加了登记总帐的工作量。 2、不便于分工记账。（三）适用范围： 适用于规模小和经济业务少的单位。第三节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表账务处理程序下会计凭证和账簿的设置 记账凭证一般采用收款、付款和转账三种格式； 现金日记账、银行存款日记账和总分类账均可采用三栏式；明细分类账根据需要可以采用三栏式或数量金额式或多栏式 三、科目汇总表账务处理程序的基本步骤（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2）根据记账凭证（或收付款凭证）登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据记账凭证（或转账凭证）及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证定期按每科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表；（5）根据科目汇总表登记总分类账；（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各总账所属明细分类账余额之和，分别与总分账中有关账户的余额核对相符；（7）根据总分账和明细分类账提供的数据编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。（二）缺点： 1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。（三）适用范围： 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，据以登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证 以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”汇总编制。第四节 汇总记账凭证账务处理程序 2、汇总付款凭证 以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”汇总填制。 3、汇总转账凭证 按每个科目（ “现金”、“银行存款”除外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。 原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几率较高，因此可以规定全部转账凭证都按各科目贷方汇总。三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2）根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据收付款凭证和转账凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细分类账；（4）定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；（5）月末，根据各种汇总记账凭证的全月合计数，据以登记总分类账；（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各总账所属明细分账余额之和，分