高等院校效益审计初探研究.pdf

高等院校效益审计初探 刘 罡 (中国农业大学) 摘要效益审计在国外已经得到广泛的应用，我国的效益审计也应逐步开展。本文对高等 院校效益审计进行了初步探索，论述了高校效益审计的必要性、目标定位、实施原则及审计的重 点方向，并对现阶段高校效益审计的开展提出了初步建议。 ，关键词高等院校，效益审计，初探 一、国外效益审计发展历程 效益审计萌芽于20世纪40年代的西方世界，其产生的背景有以下几个方面： ①西方市场经济经过多年的发展，其运行规则趋于完善，财务会计活动日愈规范， 违纪违规现象日趋减少，传统合规性财务审计自然减少，审计职能不断扩大，向效 益审计延伸，成为审计自身发展的客观要求；②20世纪40年代中期，西方工业国 家经济处于低迷状态，社会矛盾激化，政府通过各种宏观经济政策对其进行调节， 导致公营部门的大批涌现和国家公共资金占用的成倍增加，人们要求政府提高公 共资源的效率和效果的呼声不断高涨；③社会管理、技术经济和信息技术等先进管 理科技在公共管理方面得到了日益广泛的运用，为效益管理、效益评估提供了技术 基础。这些因素都直接或间接地促进了效益审计的产生和发展。 真正现代意义的效益审计形成于20世纪六七十年代，瑞典、美国等西方国家 先后以法律形式确立了本国的效益审计的职责模式。20世纪70年代后期，效益 审计开始进入快速发展阶段。1977年，最高审计机关国际组织第九届国际大会通 过的《利马宣言——审计规则指导原则》中指出，“除了重要性和意义都不容置疑的 财务审计之外，还有另一类型的审计，即对政府工作的效益、效果、经济性和效率进 行的审计”，首次正式确认了效益审计的地位。效益审计产生半个多世纪以来，世 界各国尤其是西方市场经济发达国家进行了广泛深入的效益审计实践。西方学者 认为，效益审计是衡量一个国家的政府审计是否具有活力的标志之一。 138 农业高校财务管理改革理论与实践 二、高等院校开展效益审计的必要性 1．效益审计成为我国未来审计行业的发展趋势 在效益审计已经在国外得到广泛开展的背景下，国家审计署于《2003年至 发展规划》中更具体提出：要“坚持财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重， 每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右”、“到2010年初步建立起适 合中国国情的效益审计方法体系”。深圳市、青岛市审计局等地方审计机关，在效 益审计方面进行了卓有成效地探索，以实践证明效益审计在我国具有广泛的前景。 2．效益审计成为高等院校内部审计的重要职能 从中国内部审计协会及教育部对内部审计定义来看，效益性审计已经成为高 校内部审计的重要工作目标。教育部袁贵仁副部长在2005年全国教育审计工作 会议暨中国教育审计制度建立20周年总结大会的讲话中，明确指出：教育审计要 “为防范学校经济风险服务，为提高教育资金使用效益服务”，要“加大效益性审计 力度，进一步提高专项资金、基本建设资金等各类教育资金使用效益”。由此可见， 以增加价值和提高效益为目标的效益审计，已经成为高等院校内部审计的重要发 展方向。 3．开展效益审计是促进高等院校加强内部管理的需要 近年来，我国高等院校进入了高速发展的快车道，在学校合并与扩招的大环境 下，学校的办学规模不断扩大，办学经费持续增长，高校经济活动日益频繁．经济管 理工作El趋复杂。与此同时，学校管理人员经济及管理知识与能力的不足，管理效 益低下，使得开展效益审计迫在眉睫。通过效益审计及时发现和纠正学校管理中 存在的问题，对防范和降低决策风险，促进学校完善内部管理制度，提高学校整体 管理水平，将具有重要意义。 4．开展效益审计是提高教育资金使用效益的需要 随着高校办学规模的不断扩大，学校对资金的需求也与日俱增的形势下，高校 一方面是教育资金普遍紧张，另一方面却是广泛存在着教育资金的浪费，教育资金 使用效益不高。国家审计署2004年对19所重点高校审计时。发现被审计学校在 经济管理和资金使用上不同程度地存在问题，一些学校损失浪费严重。这些问题 仅仅依靠传统的合规性审计已经无法解决，必须要开展效益审计，通过对资金使用 效益和管理效能进行评审，不断规范和完善经济管理行为，才能促进高等院校教育 资金使用效益的不断提高。 预