筹资与投资循环审计案例 2.pptVIP

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2018-01-08 发布于河南
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筹资与投资循环审计案例 2.ppt

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筹资与投资循环审计案例 2

筹资与投资循环审计案例会计(六)班孙攀长期股权投资审计华兴公司 2007 年 7 月 1 日以资金 450 万元投资于 M 公司，拥有 30% 股份。12 月 31 日华兴公司根据 M 公司的报表（净利润 750 万元，所有者权益为 2250 万元，免交所得税）确认了 225 万元的投资收益。审计师审计时发现 M 公司经审计报表为净利润 -750 万元，所有者权益为 750 万元。不能。因为被投资公司经审计的财务报表净利润和所有者权益均发生变化，应按经审计的报表确认投资收益，其调整分录为：借：投资收益 4 500 000 贷：长期股权投资——损益调整4 500 000 审查该公司“管理费用”账户，发现一笔验资费用2万元，属异常现象审查投入资本的会计凭证，发现: 借：银行存款 600 000 无形资产——非专利技术 400 000 贷：实收资本 1 000 000 结论：投入资本中，无形资产比例占注册资本总额的40%，超过了法定比例。审阅 “盈余公积—一般盈余公积”明细账时，有一笔摘要内容为“收到股利收入”金额为20万元查阅 “对外投资”账户，确有对外长期股权投资分析：东安公司把本应作为投资收益的股利收入错入了盈余公积账。长期借款审计公司2001年12月30日的第97#凭证借：财务费用 120 000 贷：应付债券—应计利息 120 000 其摘要为“计提应付债券的利息费用” 审计调整借：应付债券——债券溢价 40000 贷：财务费用 40000 谢谢判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请列出调整分录。所有者权益审计调阅了该笔记账凭证：借：银行存款 200 000 贷：盈余公积 200 000 附：原始凭证为银行通知单—— “年底分派股息” 正确的分录应为: 借: 银行存款 200 000 贷: 应收股利 200 000 调整分录为: 借:盈余公积 200 000 贷: 应收股利 200 000 该公司于2001年1月1日以120万元的价格发行面值为100万元的五年期债券，票面利率为12%。该笔业务的正确的会计分录为：借：财务费用 80000 应付债券—债券溢价 40000 贷：应付债券—应计利息 120000