上财 第2章--税收效率.pptVIP

第二章 税收效率 现代税收的两大原则 效率原则: 应有助于实现资源的有效配置 公平原则: 有助于实现收入的公平分配 税收的效率原则与公平原则既 有矛盾性，又有统一性。为 谋求经济发展，发展初期一般 树立效率优先、兼顾公平的税 收公平效率观。 第一节 税收效率原则 一、经济效率 效率既是一个经济的基本问题，也是税收的基本问题 税收效率主要分析税收征收与经济效率的关系。 经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。 第一节 税收效率原则 一、经济效率 （一）经济效率的内涵 经济效率一般是以帕累托效率来定义。 如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏； 或者说，社会分配已经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利减少， 那么这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。 第一节 税收效率原则 一、经济效率 （一）经济效率的内涵 实现帕累托最优必须同时符合三个条件： （二）经济效率实现条件 根据帕累托定义，只有同时满足交换最优、生产最优、交换和生产同时最优，经济资源配置才是最有效的。 而实现帕累托效率，必须具备两个条件： (1)完全竞争市场：不受任何阻碍和干扰的市场经济 (2)不存在外部经济影响 资源次优配置（资源配置效率的改进） 二、税收效率原则： 税收效率原则就是通过税收实现效率目标 二、税收效率原则： 税收效率原则: 以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。 反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。 第二节 税收效率影响 税 一、税收导致效率损失 （一）税收产生超额负担 税收超额负担：由于征税而导致的社会净福利的损失。 即△ABC的面积。 税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。 第二节 税收效率影响 一、税收导致效率损失 （一）税收产生超额负担 第二节 税收效率影响 税收 如果税制的改革能够以超额负担最低，社会福利收益最大化为出发点，推行广税基、低税率，社会将会获得更大的福利收益。 一、税收导致效率损失 （二）税收改变消费选择 收入效应： 替代效应： 二、税收改善资源配置效率 在经济处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置导致效率损失。即在经济处于完全竞争，并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。 然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率，也就是当经济没有处于完全竞争，或存在外部因素影响情况下，征税有可能改善配置效率 二、税收改善资源配置效率 税收 第三节 税收效率选择 税收征收一方面导致效率损失，另一方面又能起到改善资源配置效率作用。 从效率出发，税收的目标应是： 在市场对经济资源配置有效的情况下，保持税收中性，以减少效率损失； 在市场对经济资源配置低效或无效的情况下，强化税收杠杆作用，提高资源配置效率 第三节 税收效率选择 税收 第三节 税收效率选择 一、税收中性与经济效率 税收中性是指税收应采取不偏不倚姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担极小化。 在市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致效率损失。这时，税收的目标应选择中性税收，以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预，减少效率损失。 由于效率损失是以超额负担的大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超额负担极小化。 第三节 税收效率选择 一、税收中性与经济效率 （一）税种选择：所得税优于商品税 在完全竞争市场，又没有外部因素影响情况下，对商品征税导致的效率损失大于所得税。 X→商品税 Y→不征税 X→总额所得税 Y→不征税 结果：商品税对个人的效用损失＞所得税对个人的效用损失. （二）税基选择 从资源配置效率角度分析，一般商品税的超额负担小于选择性商品税，因此，一般商品税优于选择性商品税。 （三）税率选择 在实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率，从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影响相当于选择性