绿色物流企业的税收问题与税收支持——以北京市物流企业为例研究.pdfVIP

绿色物流企业的税收问题与税收支持· ——以北京市物流企业为例 (北京工商大学信息披露研究中心 北京工商大学会计学院) (何玉润马建威)。 摘要：适度的税收政策是促进现代物流产业发展的重要途径和必备因素，而我国的税收 实践在此却是薄弱一环。当前我国物流业税收普遍存在着对物流业的基本概念认知不清、国 家对物流业税制支持和管理体系还不完善、税收政策的执行同物流业的发展步伐并不一致等 问题，本文以首都物流业为研究对象，对首都物流企业的税收问题进行了分析，并提出了解 决方案。 关键字：首都 物流企业 适度税制 税收支持 从国外的相关经验来看，税收政策对物流产业的支持总体体现在建立公平竞争的环境， 有重点地创造能够真正为物流企业的发展所需要的物质条件。主要表现为：第一，国家在设 计税制、完善税收政策时应该始终注意有效促进物流业发展，对物流相关产业的扶持体现在 适用税率的低水平和适中水平；第二，适度合理的加大对物流基础设施建设的投入；第三， 改革政府收费体制，优化物流发展的制度环境。从基本面上看，我国现行税收制度对物流业 的发展所起的作用是积极的，但是在一些最基本问题的认知方面，以及在税制政策制订的充 足度和政策的执行方面的矛盾却也十分突出。本文以首都绿色物流企业为研究范本，浅析该 类企业在发展中遇到的税收政策瓶颈，并有的放矢的提出适度税收支持建议，以抛砖引玉。 一、我国物流企业发展中面临的主要税收问题 从宏观层面看，我国物流业发展中面临的主要税收问题有以下几个方面： 首先，最基本的问题是如何从本质上认定物流企业。现行税制并没有“物流业”这一税 目。根据现行营业税暂行条例规定：‘陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 归入。交通运输业”税目，税率为3％；邮电通信业，税率为3％；代理业、仓储业、设计、 咨询等归入“服务业一税目，税率为5％：兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用 税率。而现代物流是一体化和集成化的经济运动过程，运输、仓储、包装、装卸、配送、流 通加工以及物流信息等各个环节都具有互相制约、互相影响的内在联系；同时，这种内在联 系又是建立在以市场运行机制和专业化、社会化的基础之上的。很显然，我国现行税制把一 体化的经济运行过程的各个环节人为地割裂开，一方面不利于物流企业开展一体化运作；另 一方面物流企业便有动机、有可能将适用税率较高的营业收入，全部或部分转移为税率较低 的营业收入．另外，由于现代物流企业发生大量物流业务外包，在运输环节可以抵扣外包收 入后纳税，但其他环节均不能抵扣，容易造成重复征税。 一 其次，我国目前对物流业给予的税制支持和税收管理体系并不完善。第一，在行业的管 理方面，物流业在我国是一个新兴的产业，各种管理制度尚未建立起来，目前仍以物流相关 行业分别归口管理。现代物流活动的发生，其管理体制涉及商务部、国家发改委、铁道部、 交通部等多个部门，存在着条块分割、部门分割、重复建设等种种问题。虽然我国现行的《国 家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》是九部委联合行动的结果，但从本 质上看，并没有解决各部委之间的分割管理和利益归属问题；第二。在税收政策支持方面， 我国现行的税收政策对物流业缺乏基本概念的界定，根据物流业所呈现的六大业态机械地加 以分割的结果是更进一步加剧了条块分割。税收政策并没有从整体上扶持物流业发展的倾 向，同时结构性调整的政策也不足，忽视了对物流业赖以存在的整体环境的分析和关注。目 前，国家税收管理部门和财政部门在加大物流业基础设施建设的投入方面，作出了积极的探 索和具体的行动，这对推动我国物流业发展后劲有很大的促进作用，但在软环境的建设方面， ’本文是首都流通业研究基地项目‘首都。绿色物流”发展中的会计问题研究(2006-Y-04)的阶段性成果． ’何玉润，北京工商大学信息披露研究中心副主任，博士。主要研究方向：会计理论与方法、税务会计． 院会计系主任，主要研究方向：企业财务会计、公司治理与内部控制。电话：010电子邮件： 娶!垒豇§d色鱼：垒!垒望：曼查望：鲤。邮编：100037． 427 比如对物流技术改善、物流结构调整、物流企业规模扩张等方面并无明确支持倾