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精品论文 参考文献 浅谈现代企业内部审计的职能 郭桂君（郑州煤炭工业（集团）有限公司 河南 郑州 450000） 中图分类号：F239 文献标识码：A 摘要:随着现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大变化。在现代企业制度下，如何正确认识内部审计职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。文章就我国内部审计职能的演变和发展，现代企业制度下的内部审计职能，如何强化内部审计职能等问题进行了探讨。 关键词：现代企业制度；内部审计；企业风险管理；经济监督 随着现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大变化，其管理模式也与传统的企业管理有本质上的差异。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志。在现代企业制度下，如何正确认识内部审计职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。本文拟就我国内部审计职能的演变和发展、现代企业制度下的内部审计职能、如何强化内部审计职能作进一步初步探讨。 一、内部审计职能的演变和发展 内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能，是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的，它是适应经济环境的需要而产生，又伴随着经济、科学技术、文化及经济体制等环境变化而逐步完善和发展的。我国的内部审计成立于1983 年，是在国家审计的推动下建立的，其作为国家审计的基础服从于国家审计。传统的内部审计被认为是国家审计的延伸，其作为国家的代言人，代表国家对本单位经济活动进行监督，达到维护财经法纪的目的。在指导思想上偏重于监督，属“监督导向型”的内部审计。这段时期内部审计主要是围绕着财务信息的真实性与准确性、政策法规的遵循及资产的安全与完整等方面来展开的，内部审计主要职能就是查错纠弊，审计内容也局限于企业财务数据的真实性及生产经营收支的合规性。随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，企业外部制约机制逐渐加强，企业内部管理和会计电算化的水平得到了进一步的提高，财务核算表面上的错弊越来越少。基于这种情况，内部审计的职能从传统的“查错纠弊”逐渐向为企业内部管理、决策及效益服务转变，内部审计的工作重点也从内部检查和监督向内部控制的分析和评价方面转变。 二、现代企业制度下的内部审计职能 目前内审界对内部审计职能的观点主要有两种：一种是“单一职能论”，认为内部审计只有一种职能，即经济监督职能；另一种是“多职能论”。认为内部审计除经济监督职能外，还具有其他多种职能。笔者认为，现代企业制度下的内部审计具有经济监督、经济评价、管理服务三项职能。 1.经济监督职能。经济监督职能是指内部审计部门以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。同国家审计一样，监督是内部审计的基本职能。 2.经济评价职能。经济评价职能是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。 3. 管理服务职能。管理服务职能是通过对被审查活动的检查和分析，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量。由于内部审计机构综合性强、地位超脱、数据可靠,审计又是一个独特的视角,这就为其提出比较全面、中肯、可行的建议提供了有利条件。应当指出管理服务职能不同于管理职能，内部审计不参与企业的具体管理工作，那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。 三、现代企业制度下如何强化内部审计职能 1、增强企业领导以及职工对内部审计的认识 内部审计的从历史发展的角度看是为企业的管理者服务的，作为企业的领导就应该重视该项制度的建立与健全，致所以有的企业没有合理实效的内部审计制度，其根本原因就是企业的领导没有认识到内部审计对企业发展所发挥的作用。增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。只有感受到它的重要性才会竭尽全力的去做，增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。企业领导的认识与重视提高一个层次，那职工的工作