论我国会计监管存在的问题及对策研究.pdfVIP

企业内舌芦控制与风险管理论坛论文集 论我国会计监管存在的问题及对策 沈囡1人学l：商管理学院 张艳 李学峰 【摘要】会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证． 随着市场经济的深入发展，各种诚信危机以及制度危机暴露得日益明显。特别是近年来，我国经济 生活中出现了会计信息的严重失真，会计工作秩序混乱等现象，暴露出会计监管方面的实质症结， 困扰了社会主义市场经济的健康发展，会计监管问题引起了人们的高度重视．本文在分析会计监管 存在的问题基础上，提出了加强法制建设，建立健全企业内部监管机制，增强行业自律建设等完善 我国会计监管工作的对策。 【关键词】会计监管 问题对策 一、我国会计监管中存在的问题 (一)法制建设问题 近年米，我国已初步形成了以《会计法》为土体，相关的行政法规、规章等规范文件为补充的 全方位、多层次的会计监管法规体系。该体系从原则性规范到操作性规范，都做了较为详尽、合理 的规定。但从实际效果米看，我国住会计监管的法律法规建设中，仍存在着不少缺陷和漏洞，主要 体现在三个方面：第一，新《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上，增人了经营 者、会计人员与监管部门、社会公众之间的“博弈空间”，这使会计监管存在着很多的法律漏洞，违 反会计行为所受到的法律制裁较轻；第二，会计法规之间还存在不协调的问题。从会计监管的法律 环境看，部门立法，部fJ分割，有关措施缺乏照应、相互交义或存在遗漏雨I抵触现象，形式不规范， 体例不统一，编号不系统，致使监管部l’J很难对会计违法行为定性。第三，根据目前国家经济形势 的发展，许多法律法规出台时间并不长，但是已经跟不上经济的发展了，这就人人降低了法律的权 威性和公正性。 (二)内部会计监管问题 内部会计监管的重点是对内部控制的监管，内部控制的缺陷和失效会导致财务的造假甚至公司 的衰败。内部控制的监管是公司会计监管的核心和基础，是公司会计监管之本。我国一些单位内部控 制制度极不健全，有的单位虽有规章制度但不落实、不考核，形同虚殴，单位经济活动及会计一f：作本身 均处-丁．监督无力状态，致使人鼙违纪现象发生。这种管理体制和监督模式弱化了会计监管化，同时还 会造成财会人员内部出现贪污、挪用公款等舞弊行为。 (三)注册会计师自律监管方面的问题 注册会计师协会土要是通过对会计师事务所的监管米实现对信思披露的监霄。注册会计帅口律 监管存在以下问题：第一，注册会计师缺乏独立性；第二二，对注册会计师的违规行为处罚力度不够。 近年米，国内外会计师事务所出现了这么多的问题，主要是会计师事务所不但每年能从这些人公司 得到不菲的审计收入，还可以得到使其获利更高的为公司提供管理咨询业务。 第347负 企业内部控制与风险管理论坛论文集 (四)会计人员素质方面的问题 会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低。一些会计人员没有经过系统的 专业培训，有的上岗后仅能应付一些日常的业务处理，而对经济、金融宏观调控知识、法律知识、 计算机知识等知之其少，无形中制约了会计监管效能的发挥。 二、加强我国会计监管的对策 (一)加强法制建设，强化会计监管的法律责任，加大违法处罚力度 要进一步完善会计法律法规，建立与《会计法》配套的其他法律法规，加快会计法律体系的建 设步伐，使会计监管真止做到有法可依。会计法规并不是一个孤立的体系，要使会计法规与相关的 法律制度协调，必须把会计准则同法律制度结合起来考虑。要加人对违规行为中相关机构及个人的 法律责任和奄处力度，实行行政处罚、氏事赔偿和刑事追究“二管齐下”。加人企业管理层、注册会 计师及会计师事务所的法律责任，加人法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其 连带负责人予以暴光，让仍然铤而走险的相关人员付出沉重的代价直至出局，这样才能遏制违法行 为。 (二)建立健全企业内部监管机制 各单位应以《会计法》等相关法律法规为指导，以会计准则为依据，结合本单位业务特点和管 理要求建立健全本单位内部会计监督制度和内部约束机制，完善基础管理制度。通过健全的管理制 度和有效的约束机制，控制和防范舞弊行为和经营风险，加人内部控制的监督力度，发挥内部控制 制度对防范欺诈舞弊行为的防火