金融业“营业税改征增值税”培训资料PPT.ppt

七、金融业其他涉及增值税事项 * 1、增值税发票抵扣期限 二、客观原因包括如下类型： 　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； 　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； 　　（六）国家税务总局规定的其他情形。　　 七、金融业其他涉及增值税事项 2、增值税抵扣的规定：当月认证当月抵扣，抵扣不足结转下期继续抵扣 代扣代缴增值税的企业可以凭证税收缴款书抵扣，不需要认证，但需要提供“应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 * 七、金融业其他涉及增值税事项 2、增值税抵扣的规定：当月认证当月抵扣，抵扣不足结转下期继续抵扣 《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条 规定：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 * 七、金融业其他涉及增值税事项 3、增值税专用发票丢失的处理 《国家税务总局 关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第19号）第三、简化丢失专用发票的处理流程规定：　 （一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联： 1、如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证； * 七、金融业其他涉及增值税事项 2、 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 * 七、金融业其他涉及增值税事项 （二）　一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。　（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 * 七、金融业其他涉及增值税事项 (五)选择供应商的决策 1、选择购买的最佳时机，实现资金的流动性效益。 由于新购进机器设备等动产所含的增值税进项税额可以抵扣，因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进动产的时间，以尽量晚缴增值税。 * 案例分析 甲企业增值税的纳税期限为1个月。2016年8月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为83万元。2016年9月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为100万元。甲企业欲在2016年8月或9月购买一台价值为100万元（不含增值税）的设备，购买当月即可投入使用。请问应如何进行纳税筹划？ 案例分析 方案一：2016年9月购进设备 　　2016年8月应纳增值税=100－83＝17（万元） 　　2016年9月应纳增值税＝100－100－100×17%＝－17（万元）。本月不缴增值税，17万元的增值税进项税额留待以后月份抵扣。 案例分析 方案二：2016年8月购进设备 　　2016年8月应纳增值税＝100－83－100×17%＝0（万元） 　　2016年9月应纳增值税＝100－100＝0（万元） 　　由此可见，方案二比方案一少纳增值税17万元（17－0），虽然方案二在2016年8月就支出了117万元（100 ＋10017%）购进设备，比方案一早支出了1个月，但是同样也会提前1个月获取收益。因此从纳税筹划的角度来看，方案二优于方案一。 七、金融业其他涉及增值税事项 2、对供应商价格的选择： 实践中，供应商分为一般纳税人供应商和小规模纳税人供应商，小规模纳税人的价格比一般纳税人的价格更便宜，可是小规模纳税人不可以开具抵扣增值税进项税的增值税专用发票。 七、金融业其他涉及增值税事项 基于以上分析可知，在不考虑企业所得税的情况下，应从以下两方面来选择供应商： (1)当小规模纳税人去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供应商低14个点是合适的。 （2）