[其它考试]07关税制度07章.pptVIP

关税制度 主讲：钟昌元 经济系财经教研室 本章学习要求： 理解征收进境环节国内税的理由； 掌握消费税的纳税人及征税对象； 掌握进境环节消费税的计算； 掌握增值税的纳税人及征税对象； 熟悉增值税税率的设置状况； 掌握进境环节增值税的计算； 掌握船舶吨税的征收范围； 熟悉船舶吨税的税率设置及税额的计算。 第一节 进境环节国内税的沿革 一、征收进境环节国内税的理由 1、符合征税的原理 （1）避免重复征税或重复漏税的需要 （2）贸易国共同的价值取向 2、便于征收管理 二、进境环节国内税的沿革 进境环节国内税的沿革与国内税制的沿革是一致的。我国的流转税制经过多次变革，每一次变革都对进境环节国内税产生直接影响。 第二节 进境环节消费税 一、消费税简介 1、消费税的类型 消费税，是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种，属于流转税的范围。 2、消费税的纳税义务人 凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，均为消费税的纳税义务人。 3、消费税的征税对象 消费税的征税对象，是指在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。 2006年4月1日起，我国消费税的征税范围共有14个税目的商品，税目及其适用的税率分别是： 4、消费税的征税标准 消费税的征税标准采用从价、从量和复合三种标准，除黄酒、啤酒、成品油从量征收,“卷烟”和“白酒”、其他酒中的“其他蒸馏酒、烈性酒”复合征收外，其他应税消费品均从价征收。 二、进境环节消费税的计算 1、从价征收消费税的计算： 应纳消费税税额 = 消费税计税价格×消费税税率 消费税计税价格 = 进口完税价格+进口关税额+消费税额 2、从量征收消费税的计算： 应纳消费税税额 = 进口货物数量×消费税单位税额 3、复合征收消费税的计算： 应纳消费税税额 = 从价部分的税额 + 从量部分的税额 = 消费税计税价格×消费税从价税率 + 进口货物数量×消费税单位税额 第三节 进境环节增值税 一、增值税简介 1、增值税及其基本特点 增值税是以货物或劳务的法定增值额为征税对象而征收的一种流转税。 其基本特点是： （1）税额只与流转的增值额有关 （2）多阶段、多环节征收，但避免重复征税 （3）体现了税收中性 （4）税收负担向前转移，最终由消费者负担 2、增值税的主要优点 3、增值税的纳税义务人 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。 4、增值税的征税对象 包括： 1、销售的货物； 2、进口的货物； 3、提供的加工、修理修配劳务。 销售不动产或转让无形资产不属于增值税的征收范围，而属营业税的范围。 5、增值税的税率 （1）基本税率：17% 纳税人销售或者进口货物（适用低税率的除外），提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。 2、低税率：13% 纳税人销售或者进口下列货物，按低税率（13％）计征增值税： ①粮食、食用植物油； （“粮油”） ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （“一煤二水六气”） ③图书、报纸、杂志； （“书报”） ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； （“农资”） ⑤国务院规定的其他货物。 （“其他”） 其他货物包括： a.农、林、牧产品，水产品；(“农林牧水产品”) b.金属矿和非金属矿采选产品，煤炭。(“矿产品”) 二、进境环节增值税的计算 增值税均从价征收。 进境环节增值税的计算公式： 应纳增值税额 ＝ 增值税计税价格 × 增值税率 增值税计税价格 ＝进口完税价格 + 进口关税额 + 消费税 第四节 船舶吨税 一、船舶吨税简介 1、船舶吨税的发展 船舶吨税是对进出我国港口的国际航运船舶征收的一种使用税。 2、我国现行的船舶吨税税率 二、船舶吨税征收范围 应征船舶吨税的船舶： （1）在我国港口行驶的外国籍船舶； （2）外商租用（程租除外）的中国籍船舶； （3）中外合营企业使用（包括租用或自有的）的中国籍船舶。但程租的除外。 三、船舶吨税的计算 1、吨位 有重量指标和容积指标两种表示方法。 (1)重量指标分为排水量和载重量。 排水量：分为净排水量和总排水量。 载重量 = 总排水量 － 净排水量。 (2)容积指标以船舶的容积来计算吨位。 分为注册总吨位、注册净吨位。 我国以注册净吨位作为征收吨税的依据。 国际上丈量吨位的办法还有大、小吨位之分。 我国规定，凡同时持有大小吨位两种吨位证