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对《增值税会计处理规定》的十二条总结双12许多人都沉浸在买买买中，财政部会计司网站却悄悄发布了重磅消息《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会(2016)22号），而且发布了两遍，一遍是彩色的扫描版，一遍是网页pdf版，足见财政部会计司是何等的重视！未来，这版《增值税会计处理规定》（以下简称《规定》）将成为财务人员针对增值税做账的“圣经”，所以大家一定要好好吃透。一、删除了征求意见稿中追溯调整的规定之前，征求意见稿规定“本规定发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整”，但《规定》修改了此项：“本规定自发布之日起施行。5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的”，应按本规定调整”，不用追溯了，只是对资产、负债进行调整就可以，减少了会计人员太多工作量。二、调整了财务报表相关列示细化了财务报表列示，借方余额在“其他流动资产”或“其他非流动资产”、贷方余额在“应交税费”列示。《规定》对10个二级科目进行了分类：5：应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额、1：待转销项税额4：未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税根据科目的性质进行了不同的列示，有在“其他（非）流动资产”、“其他（非）流动负债”、“应交税费”列示。上面好好表述一下事实上，应交增值税期末不会出现余额，因为无论借方余额贷方余额都转入了未交增值税二级明细去了。相关阅读》》【新政解读】“应交税费”明细如何填列财务报表？/hb/views/details/46297三、小规模纳税人科目设置过于简单小规模纳税人也有预缴增值税，还有差额抵税，也应该通过不同科目予以反映，这里要增加明细科目核算。另外，小规模纳税人也有减免税款，这里也没设，所以这个科目设置很不完整，需要企业自行补充，否则核算就是一锅粥了。相关阅读》》【最新发文】明确了！以后会计科目这样设置/zj/views/details/46264四、新增的转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税本来这两项业务，挤到销项税额核算，就有点不搭调，一个与投资收益对应，一个与应付账款对应，怎么也和主营业务收入不搭调，非要记入销项税额。新规定可以说是会计朋友们，特别是事务所朋友们的一个福音。相关阅读》》新出台增值税会计处理规定中差额征税的账务处理/jl/views/details/46276?五、对财务报表营业税金及附加科目进行了调整?《规定》中进行了明确，而且规定了其他事项。改名为“税金及附加”，税金及附加的核算范围扩大了许多，把房产税、土地使用税、车船使用税、印花税，由管理费用核算纳入到税金及附加核算，“营改增”以后，大家知道车船税的金额在哪吗？在交保险费发票的备注里，一定不要忘了。大家核算税金及附加新增的这些税种时，一定要通过应交税费过一下，尤其是原来直接记入费用的税种，这样借贷方才匹配。印花税原来是直接进费用的，看来印花税的征管方式会有调整（也许印花税有望成为地税的第一税种）。（可对比一下77号公告）相关阅读》》“营业税金及附加”科目名称调整啦！/hb/views/details/46268国家税务总局公告2016年第77号国家税务总局关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告/zj/views/details/45988六、增值税留抵税额遭遇了见光死（这个还可能存在一次性抵不完的，没废掉也可以理解，当然，以后用到会比较少，抵完就用不到了）?看来财政部会计司没有和税务总局沟通好，根据税务总局75号公告的规定，留抵税额可以混抵了，也就没有必要转出，没有必要挂账了。财务们一定要在12月申报期（月报）、四季度申报期（季报），把原来的留抵税额调入申报表的13栏“本月数”中，万一以后税务局锁死了，不给机会了呢？所以一定要跟进主管税务机关的通知，各地目前都在调整申报系统。相关阅读》》：新出台增值税会计处理规定中期末留抵税额、税控设备和技维费抵减、小微企业免征增值税的账务处理/hb/views/details/46299七、增值税查询、选择、确认认证根据税务总局71号公告的规定，C级纳税人可以不用再扫描认证，可以在本省的系统中查询、选择、确认进行进项认证，同时对新纳入的没有评级的营改增纳税在2017年4月30日前可以不用扫描认证。勾选认证只是改变了原来的扫描认证形式，延长认证的时间到申报前，但并没有改变认证的现实。这就是说，勾选也只能勾选上月以前开的且在180天之内的，申报期内新开的（申报期1日-15日新开的发票，同样不能勾选认证在上月的申报表中）。有了勾选确认，各位同仁就不用等着进项发票必须传递到财务的手上，才能认证了，可以在不见票的情况下认证，但是有风险呦，认证了发票丢了、发票作废了等等情况时有发生，还是小心为妙。?八、新出现的待转销项税额终于有了用武之地?根据