房地产营改增实务大全第二弹，拿去不谢.pdfVIP

1 2 铂略认为每个企业都应编制 《成本费用可抵扣提示手册》，且按科目来梳 理。 3 进项税不得抵扣的原因可分为： 1、纳税人身份： 小规模纳税人； 小规模纳税人时购买的； 一般纳税人会计核算不健全，或不能够提供准备税务资料的； 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 2、抵扣凭证 a.增值税扣税凭证不符合法律法规： 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 b.纳税人资料不齐全的：纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具 备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票 c.纳税人取得虚开的增值税专用发票 d.提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，未按照规定开具红字增 值税专用发票的 e.取得2014年1月1 日之后的运输费用结算单据 3.购进货物、接受劳务和接受应税服务用途： 用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服 务，不得抵扣进项税额; 注意：其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著 作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非 专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不得抵扣进项税额。 非增值税应税项目包括：用于营业税收入的货物；专门用于营业税收入 的资产；不动产、不动产在建工程、建筑物、构筑物及其附属设备或配 套设施。 其中： 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建 筑物、构筑物和其他土地附着物。 不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮 装饰不动产。 建筑物是指供人们在其生产、生活其他活动的房屋或者场所构筑物。 构筑物是人们不在其中生产、生活的人工建筑物，具体为 《固分类与代 码》中代码前两位为“03 ”的构筑物。 附属设备和配套设施包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤 气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 4 集体福利，指发给员工的福利物品，需要区分产品是自产还是外购。如 果是自产的，用于集体福利是视同销售的；如果是外购的，则不可以进 项税抵扣。 个人消费，包括用于交际应酬消费的物品，对于礼品则是在进项转出和 视同销项选其一，科目为业务招待费。 非正常损失，指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被 执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（注：自然灾害、技术更 新换代的，不属于非正常损失） 5 最新房地产营改增在线直播课程，点击进入/lives/506微信报名能免费体验 6