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索引号：XXXX 审计策略备忘录 Audit Strategy Memo（ASM） 被审计单位名称： 所审计期间: 企业基本情况 企业设立、发展概况 指南：本节主要应包括被审计单位的历史沿革、注册时间、注册资本、股权结构、投资比例；组织形式和经营范围。A、B、C类企业应做详尽了解及描述，D类企业可根据情况、予以简要判断及描述。 企业主要经营业务、主要产品、企业经营中主要优势、潜力及不足 指南：本节主要描述被审计单位的主要经营业务，主要产品类型，产品销售情况，市场分布情况（如可能描述市场占有率）。如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容，如果RACE没有详细列明相关内容，在本节A、B、C类企业应做详尽描述，D类企业可根据情况、予以简要判断及描述。 企业所在行业及行业状况、企业在行业中位置 指南:本节主要描述被审计单位所在行业的主要特点，包括宏观环境，政策、法规环境，行业重要特色特点，市场竞争情况，原料的市场供应情况，以及产品的市场周期；企业在行业中处于何种位置，起到何种作用。如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容，如果RACE没有详细列明相关内容，在本节A、B、C类企业应做详尽描述，D类企业可根据情况、予以简要判断及描述。 简要介绍公司的组织架构、分（子）公司及部门设置 指南：本节主要描述被审计单位的组织结构，包括主要子公司及主要合营、联营公司，描述公司的管理架构。如果RACE已详细列明相关内容，在本节可简要描述，如果RACE没有详细列明相关内容，在本节A、B、C类企业应做详尽描述，D类企业可根据情况、予以简要判断及描述。 主要子（分）公司基本信息（包括设立、经营业务、规模、持股、对合并报表影响、经营状况等） 指南：A、B、C类企业应对本节内容做详尽了解及描述，D类企业通过简要了解、予以简要判断及描述。 简要介绍主要会计核算特点 指南：如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容，如果RACE没有详细列明相关内容，在本节A、B、C类企业应做详尽描述主要业务的会计核算情况，D类企业可根据情况、予以简要判断及描述。 年度发生的重大事项及重大变化 指南：如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容，如果RACE没有详细列明相关内容，在本节A、B、C类企业应做详尽描述本年度发生的重大事项及重大变化，D类企业可根据情况、予以简要判断及描述。 其他重要事项 项目目标及服务综述 适用的准则及规则 项目 文件名称或重要条款 适用的会计准则和相关会计制度 如：企业会计准则/国际会计准则/《XX企业会计制度》等 与财务报告相关的行业特别规定 如：监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等 适用的审计准则 如：中国注册会计师审计准则 …… 服务内容及性质 接受XX委托，我们本次审计目的是依据中国注册会计师审计准则，对XX公司（以下简称XX公司）根据国家颁布的企业会计准则[/国际会计准则和《XX企业会计制度》]编制的，截至20XX年XX月XX日的财务报表进行审计。并出具20XX年年度审计报告。 指南：根据年度审计、IPO申报、改制设立公司审计、收购、兼并审计、清产核资及某些附属性质服务如盈利预测审核，内控评价审核、验资等具体服务业务进行描述。 服务范围及期间 时间范围：财务报表：20XX年1月1日—12月31日。 报表范围：集团合并报表、集团母公司报表、XX级子公司合并报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。 审计范围：根据与XX公司沟通确定，20XX年度审计单位范围包括集团本部及纳入合并范围的XX个二级子公司、XX个三级子公司，……。 具体审计范围： 序号 公司 名称 级次 组织形式 所属行业 所在地点 持股比例 是否合并报表 是否权益法核算 是否出具审计报告 事务所 名称 指南：根据具体情况描述，审计范围如果包含的子公司较多，可采用附件形式详细列示。 被审计单位对服务的要求与期望 时间要求：XX公司希望在20XX年XX月XX日进行预审；20XX年XX月XX日完成审计现场工作；XX月XX日提交相关报告初稿；XX月XX日出具正式报告。 其他要求： 例如： 准时提交报告。 保持持续有效的沟通。 事先了解我们相关计划与安排。 对内控给予充分的关注，并提交管理建议书。 对会计核算政策、程序方法予以关注。 …… 重大错报风险及特别风险的应对措施 针对财务报表层次重大错报风险的应对措施 风险评估 索引号 风险 编号 是否为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 财务报表层次 重大错报风险 总体应对措施 指南：风险评估索