初级会计资格-经济法基础-营业税.pptVIP

第三章 营业税法律制度 营业税 城市维护建设税和教育费附加 第三章 营业税法律制度 §3.1 概述 一、 概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 1.主体 2.征税对象范围 3.计税依据 4.税目和税率 5.应纳税额计算 6.起征点与税收减免 7.纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 第三章 营业税法律制度 §3.1 概述 二、 特点 1.征税对象：非货物营业额 （注意：与增值税的关系） 2.税目税率设计标准：行业 3.计算方便，征收成本较低 第三章 营业税法律制度 §3.2 主体 复习：“法律关系三要素” 一、纳税人 二、扣缴义务人 第三章 营业税法律制度 §3.3 征税对象范围 　　(一)混合销售行为 　　1.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为 　　(1)混合销售行为的一般税务处理：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。 　 　　(2)混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 　　2.纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 　　(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为; 　　(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 (二)兼营行为 1.兼营货物或者非应税劳务：应分别核算应税劳务的营业额和货物或者 非应税劳务的销售额，分别征收营业税和增值税。未分别核算或者未准 确核算的，由主管税务机关核定其营业额。 举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核 算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。 2.兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统 称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。 注：营业税的税目按行业大类划分 3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业 额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。 混合销售与兼营的关系 视同发生应税行为的情形(实施细则第五条) （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或 者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其 所发生的自建行为； （三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 习题 根据营业税法律制度的规定，下列业务中属 于营业税征税范围的是（ ）。 A．汽修厂修理汽车 B．百货商店销售日用品 C．建材商店销售装修材料 D．电信公司销售移动电话并提供相关电 信服务 营业税怎么算？ 应纳税额 = 营业额（或者销售额、转让额） × 适用税率 第三章 营业税法律制度 一、九个税目（行业大类） 习题 根据营业税法律制度的规定，下列各项中， 按“服务业”税目征税的是（ ）。 　　A.旅游公司从事景区内索道运输业务 　　B.金融企业从事融资租赁业务 　　C.邮政局从事传递函件业务 　　D.文化公司从事字画展览业务 营业税税率表 第三章 营业税法律制度 一般规定 按税目具体规定 习题 某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售 房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔 偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在 计算缴纳营业税时应确认为价外费用的（　 ） A．手续费1万元 B．违约金2万元 C．赔偿金5万元 D．延期付款利息3万元 判断题 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生 退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业 税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税 税额中减除。（ ） 第三章 营业税法律制度 习题 关于金融业营业税计税营业额的下列表述中。正确 的有（ ）。 　　A.贷款业务的营业额为贷款利息收入 　　B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入 　　C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用 　　D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额 第三章 营业税法律制度 应纳税额 = 营业额（或者销售额、转让额） × 适用税率 习题 某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算 款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当天 购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资 28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%.该公司当 月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 　　A．120×30%＝3.6 　　B．（120+8）×3%＝3.84 　　C．（120+8+5）×3%＝3.99