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企业内部控制与风险管理论坛论文集 国有企业内部控制几个问题的探讨 厦fJ象屿集团有限公司 陈培缝 【摘要l企业要在新经济时代激烈的市场竞争中立于不败之地，强化企业管理，建立企业全面内 部控制体系将成为必要且极其重要的一项工作。综观我国国有企业内部控制现状，还存在许多盲区 和障碍，把国有资产管理等同于国有企业管理；认为国有企业内部控制就是建立企业内部的牵制和 相互制约机制；内部会计控制就是国有企业内部控制；建立企业内部审计机构就是建立了企业内部 控制等等．本文从企业管理和企业内部控制制度的关系、企业全面的内部控制目标和内容、控制与 被控制的关系、内部控制成本与效益的关系，企业内部控制风险、内部控制与内部审计、内部控制 的标准化、规范化、制度化、内部控制管理保证体系等方面探讨如何建立和完善国有企业内部控制 体系。 【关键词】国企内控 改革开放30年来，我国国有企业管理经历了从计划经济向市场经济转型的考验，随着进入2l 世纪新经济时代的到米，标忠着网络经济、知识经济、全球经济的开始。尤其是我国正式加入wTo 以米，在这种新形势卜．，企业要在新经济时代激烈的市场党争中立丁不败之地，强化企业管理，建 立企业全面内部控制体系将成为必要且极其重要的一项丁作。国务院国资委丁．2006年6月发布了《中 央企业风险管理指引》，最近，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会义联合发布了《企业内部 控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)、《企业内部控制应刚指引》(征求 意见稿)和《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)的发布。是继我国企业会计准则、企业审计 准则止式颁布和顺利实施之后，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门 的义一重人举措。 企业内部控制基本规范从中国的实际出发，借鉴了美国COSO《内部控制框架》，确立了以企业 为土体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。将丁．明年7月1日起首 先在上市公司范同内实施，并鼓励1F上市的其他人中型企业执行。基本规范的发布标忠着中国内部 控制制度建设取得了重人突破，并将对公司、证券以及国有资产管理等相关制度产生深远影响。 综观我国国有企业内部控制现状，还存在许多亩区和障错，主要有如’F儿个方面： 第一，国有资产管理与国有企业管理概念上的混淆，把国有资产管理等同丁国有企业管理，认 为都是为了国有资产保值增值，防．1卜国有资产流火； 第二，国有企业内部控制就是为了夯错防弊、防J卜职务犯罪，往往侧重丁．企业内部的牵制和相 互制约机制方面； 第三，内部会计控制就是国有企业内部控制； 第四，有的还认为有了企业内部审计机构和内部审计制度，也就是建立了企业内部控制制度等 等。 笔者认为：我国国有企业建立和完善内部控制体系廊明确以卜．几个问题： 第8l页 企业内部控制与风险管理论坛论文集 一、企业管理和企业内部控制制度的关系 企业管理是包括建立现代企业制度币II现代企业法入治理结构以及对企业生产经营活动过程的 人、财、物，供、产、销的所有环1，进行全过程的全面管理，而企业管理的核心是企业内部控制。 可以想象，一个企业火左了内部控制，或者内部控制不力，企业管理就火左了灵魂，也就说不上管 理，更说不上企业的生存与可持续发展。冈此，企业管理与企业内部控制是一个相辅相成，相互依 存，不可分割的关系。从某种意义上讲，管理活动的本质就是一种控制活动。企业管理的内容和方 面，也是企业内部控制的内容和方面。 众所周知，企业管理是随着经济的发展而发展，经济越发展，企业管理越重要。闪此，企业管 理不是静态的，它是一个动态的管理过程。在这一动态管理过科中，企业管理必须，1i断地实践—— 总结——提高——再实践——雨总结——再提高，是一个不断实践、总结、完善、提高和加强的过 程。当企业经营的内外部环境、经营战略、组织形式、经营方式等发生变化时，企业管理的要求、 方式、方法和内容就必须随之变化。相应地企业内部控制的内容，方式，方法，形式也必须随之变 化，使之与企业的内外部环境、经营战略、组织形式、经营方式的要求相适应。冈此，企业内部控 制也是一个动态的控制过程，必须是一个不断地实践——总结——提高——再实践——雨总结—— 辑提高的过程。必须结合本企业特点，不断地实践，总