个人所得税公共知识.DOCVIP

个人所得税自行纳税申报指南 青岛市地方税务局 二○○六年十二月 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定：“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”。 一、个人所得税基本知识 1、什么是个人所得税？ 答:个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源。 我国的个人所得税法诞生于1980年，后经1993年、2005年两次修订，使之更加科学、合理。个人所得税法实施至今，对于调节个人收入差距，维护社会安定团结、增加财政收入发挥了积极的作用。 2、个人所得税的纳税人有哪些？ 答：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人。具体包括： （1）中国公民个人和个体工商户，无论其所得来源于中国境内还是境外； （2）在中国大陆居住满一年或有来源于中国大陆所得的港、澳、台同胞和华侨； （3）在中国境内居住满一年或有来源于中国境内所得的外籍个人。 3、个人取得的哪些收入需要缴纳个人所得税？ 答：根据个人所得税法规定，个人取得以下所得应缴纳个人所得税： （1）工资、薪金所得。是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。包括个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （4）劳务报酬所得。是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （5）稿酬所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （6）特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （7）利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （9）财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （10）偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 4、工资、薪金所得如何计算应纳税款？ 答:工资薪金所得应纳个人所得税额按月计算，适用5%至45%超额累进税率。计算公式为：应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。税率表如下： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 （税率表中的“全月应纳税所得额”，是指个人工资、薪金收入减除免税、不征税项目和1600元费用后的余额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，再附加减除费用3200元） 举例：某单位职工小张，2006年10月份取得工资、薪金收计3000元，其中免税项目200元，其10月份应缴纳个人所得税为（3000-200-1600）×10%-25=95（元）。 5、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得如何计算应纳税款? 答: 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单