企业所得税收入分类及处理-上海国家税务局.PPT

行政事业性收费、政府性基金 《实施条例》第二十六条 行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 其他不征税收入 《实施条例》第二十六条国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 不 征 税 收 入 财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知. 财税（2008）151号 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税（2011）70号 案例： A公司主要从事环保设备的生产与销售，2013年1月，该公司取得当地市级政府财政部门的补助500万元，市级政府部门规定了该部分资金只能专门用于环保设备生产技术的研发。2014年5月，该企业支出100万元用于购买研发专用设备，同时2014年其他相关的研发费用支出200万。2015年，该企业发生研发支出250万。请问，上述相关业务的如何进行会计处理、税务处理？ ” “ 政 府 补 助 会 计 规 定 与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入） ” “ 政 府 补 助 会 计 规 定 与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入） 不 征 税 收 入 会计处理（2014） 收到款项时 借：银行存款 500万 贷：递延收益 500万 购买固定资产及计提折旧 借：固定资产 100万 贷：银行存款 100万 借：管理费用-研发支出 5万 贷：累计折旧 5万 不 征 税 收 入 会计处理（2014） 借：管理费用—研发支出 5万 贷：营业外收入 5万 其他研发支出 借：管理费用—研发支出 200万 贷：银行存款 200万 借：递延收益 200万 贷：营业外收入 200万 不 征 税 收 入 税务处理（2014） 符合不征税收入条件 汇算清缴表格填写 税制原理设计上 收支匹配上 总结：不征税收入与免税收入区别 Thank you * 模板来自于 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 * 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 企业所得税收入类别分析及处理培训 授课老师：陈英雄 2015.12.18 纳税人学堂课件天地第201515期 企业所得税收入类别分析及处理 嘉定区税务局 目录 CONTENTS 01 定义 02 收入分类 03 应税收入 04 免税收入 05 不征税收入 目录 CONTENTS 01 定义 02 收入分类 03 应税收入 04 免税收入 05 不征税收入 定 义 A 销售货物收入、提供劳务收入 租金收入、特许权使用费收入 C 其他收入（实施条例22条） B 转让财产收入、股息红利等权益性投资收益利息收入、接收捐赠收入 企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额 定 义 《企业会计准则第14号》第二条：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 销售商品收入 让渡资产使用权收入 提供劳务收入 定 义 收入确认条件 税法（国税发【2008】875号） 会计 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 企业既没有