美国五百强企业反舞弊策略.PDFVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 美国五百强企业的反舞弊策略 以美国奥的斯电梯为例 黄 辉 澳大利亚空调国际集团，上海 20 1108） 摘要】舞弊是困扰全球经济组织的一个日益严重的问题。美国注册舞弊审核师协会（ACFE）最新发布的《全 球舞弊研究》报告显示，舞弊欺诈所造成的损失占到公司年销售收入的5%左右。在我国经济增速放缓成为新常态的 大背景下，很多制造业企业的盈利水平仅为3% ~ 4%，反舞弊对于这些企业而言，可能关乎其生死存亡，其反舞弊的 紧迫性不言而喻。然而，如何开展反舞弊工作？国内很多企业没有系 的理论指导和一套行之有效的反舞弊流程和 制度。笔者以世界五百强企业美国奥的斯电梯为例，谈一谈美国奥的斯电梯是如何开展反舞弊工作的，以期能够对 国内企业的反舞弊研究起到抛砖引玉的作用。 关键词】反舞弊；奥的斯电梯；舞弊三 理论；内部控制 一、美国奥的斯电梯的基本情况 2. 故意违反公司内部控制和流程制度； 奥的斯电梯公司（简称“奥的斯电梯”）是由世界电梯 3. 与兄弟公司或竞争对手进行围标、串标，获得业务 工业的发明者伊莱沙·格雷夫斯·奥的斯先生于1853 年 合同； 美国创立。160 多年来，奥的斯电梯始终保持着电梯业界 4. 赠送客户或政府官员超过一定金额的礼品； 的领先地位，是全球最大的电梯、扶梯及人行走道的 应 5. 为客户或政府官员支付超过一定金额的应酬； 商和服务商，其产品占全球市场份额的 27%。世界各国20 6. 未披露与公司其他员工之间的亲属关系或者恋爱 座著名地标性建筑中，有12座使用了奥的斯电梯。 关系； 奥的斯电梯是美国联合技术公司（UTC ）的全资子公 7. 有违公序良俗的行为，比如婚外恋； 司。联合技术公司 全球71个国家及地区拥有超过4 000 8. 其他违反当地法律或道德的行为。 个办事机构，业务遍及180 多个国家和地区，员工超过21 三、舞弊三角理论简介 万人。20 12年，公司净销售额为577亿美元。 W. Steve Albrecht 教授在其《 弊检查》一书中提出 二、国际审计准则及奥的斯电梯对舞弊的定义 了著名的 弊三角理论。该理论由美国注册 弊审核师 （一）国际审计准则对舞弊的定义 协会（ACFE）的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文· 国际审计准则将 弊定义为管理部门、 理部门、雇 阿伯雷齐特（W. Steve Albrecht）提出。 员或第三方中的单人或多人，故意通过欺骗获取不公正 W. Steve Albrecht 认为，企业 弊的产生是由压力 或非法利益的行为。从国际审计准则的定义来看， 弊具 （Exposure）、机会（Opportunity）和自我合理化（Rationali- 如下特征：一是 弊的方式或手段是欺骗；二是 弊的 zation）三个要素组成，就像必须同时具 一定的热度、燃 实施者具有主观上的故意；三是 弊的目的是获得不正 料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要 当利益。 素都不可能真正形成企业 弊。 （二）奥的斯电梯对舞弊的定义 四、奥的斯电梯基于舞弊三角理论的反舞弊措施 奥的斯电梯对 弊的定义相对要更宽 一些。 奥 奥的斯电梯根据 弊三角理论，分别采取以下应对 的斯电梯，任何有违商业道德的行为均被定义为 弊的 弊行为的措施： 范畴，哪怕这些行为为企业带来了经济利益或者对企业 （一）凝练、推广并践行企业的核心价值观 没有损害。