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汝州市教育系统会计 培 训 材 料 汝州市教育体育局计财科 二00八年三月 目 录 第一部分 会计基础知识……………………………2 第二部分 中小学校会计核算举例………………………18 第三部分 中小学校应设账簿及会计科目………………25 第四部分 会计工作规范…………………………………28 第一部分 会计基础知识 一、会计要素 会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。 中小学校会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。 1、资产 资产是中小学校占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。中小学校资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。 资产具有以下基本特征：（1）资产必须是一种经济资源；（2）资产必须能够用货币计量；（3）资产必须为中小学校占有或使用；（4）资产包括财产、债权和其他权利。即凡是有助于中小学校开展业务及其他各项活动，能够为中小学校创造社会效益和经济效益，中小学校有占有权或使用权，并能够用货币来计量的经济资源，无论存在形式如何都应当作为中小学校的资产予以确认。 2、负债 负债是指中小学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等。 负债一般具有以下几个基本特征：（1）负债是指已经发生的，并在未来一定时间内必须偿付的经济责任；（2）负债的实质是未来的经济利益的丧失或牺牲；（3）负债能以货币进行确切计量或可以合理地预计；（4）负债一般都有确切的债权人和到期日。 3、净资产 中小学校的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金和各项收支结余等。 4、收入 收入是指中小学校为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。它包括财政补助收入、上级补助收入、依法组织的事业收入和经营收入、附属单位上缴收入及其他收入等。 收入具有以下含义：（1）中小学校收入是为开展教育教学业务及其他业务活动取得的；（2）中小学校收入是依法取得的；（3）中小学校收入是通过多种形式、多种渠道取得的；（4）中小学校取得的收入是非偿还性资金。 5、支出 支出是指中小学校为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支。包括专款支出、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等。 上述五个会计要素中，资产、负债、净资产是中小学校财务状况的静态表现；收入、支出是财务收支的动态表现。通过这五个会计要素，就可以从静态上和动态上系统地描述中小学校的财务收支活动。 二、会计科目 会计科目是会计对象的具体内容，是对会计要素进行分类核算的项目名称。会计科目是以客观存在的会计对象的具体内容为基础，根据经济管理的需要而设置的，是设置帐户和核算、归集各项经济业务的依据，每个会计科目之间既有严格的界限，又有科学的联系，不能相互混淆，正确地设置会计科目，准确掌握科目之间的区别与联系，是开展会计核算的基本前提。 中小学校常用会计科目如下表： 中小学校常用会计科目表 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称 一、资产类 303 专用基金 101 现金 306 事业结余 102 银行存款 308 结余分配 106 应收账款 四、收入类 108 预付账款 401 财政补助收入 110 其他应收款 403 上级补助收入 120 固定资产 404 拨入专款 二、负债类 405 事业收入 201 借入款项 413 其他收入 203 应付账款 五、支出类 204 预收账款 501 拨出经费 207 其他应付款 502 拨出专款 209 应缴财政专户款 503 专款支出 三、净资产类 504 事业支出 301 事业基金 516 上缴上级支出 其中：一般基金 投资基金 517 对附属单位补助 302 固定基金 520 结转自筹基建 三、会计平衡等式 会计平衡等式是揭示会计对象要素之间基本关系的恒等式，又称会计方程式或会计恒等式，它是进行复式记账、试算平衡以及编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础和前提。 包括中小学校在内的事业单位会计平衡等式是在企业会计平衡等式的基础上演变而来的，是对事业单位会计要素之间内在联系的揭示。 从企业角度来看，任何企业在生产经营过程中都必须拥有一定的资产，所谓企业资产是指企业所拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利。与此相对应．企业的经济资源总是有一定的来源途径和渠道，从所有权的关系出发，这些经济资源总有一定的权益与之相对应。所谓权益是指经济资源的所有者对资产可以提