第四讲 存货(上).pptVIP

2.分类 根据其特点，主要有以下两种分类标志： A.按其经济内容分：原材料、在产品、半成品、产成品（商品）、周转材料。 B.按其来源分：外购存货、自制存货、接受投资、、接受捐赠、盘盈存货。 ★单到货未到，根据结算单，分录为： 借：材料采购（实际成本） ××× 应交税费 ××× 贷：银行存款（等） ××× ★货到单未到，按计划价暂估入账，分录为： 借：原材料（计划成本) ××× 贷：应付账款 ×× 下月初，用红字冲销暂估价，分录为： 借：原材料（计划成本) 贷：应付账款 结转入库超支差异，分录为： 借：材料成本差异 ××× 贷：材料采购 ××× 结转入库材料节约差异，分录为： 借：材料采购××× 贷：材料成本差异 ××× 举例见教材P69. * * 第四讲 第3章 存 货(上) 3.1存货概述 3.2存货入账价值 3.3原材料\商品\周转材料 3.4存货清查 3.5存货期末计价 3.1 存货概述 3.1.1存货的性质与分类 1.性质 企业日常活动中持有以备出售（或耗用）的产品、材料和物质 存货属于流动资产 3.1.2 存货的范围 列为存货项目的资产，依据其储存目的和所有权确定 储存目的：为正常生产经营而储备 所有权：归属企业 企业存货具体包括： ◆库存待售存货 ◆ 库存待消耗的存货 ◆ 生产（或加工）中的存货 ◆购入尚在途中存货和单到货未到存货 ◆委托加工存货和代销存货 3.2存货的入账价值 存货来源不同，其入账价值构成不同 现仅以外购存货和自制存货为例说明 3.2.2 自制存货 即：入账价值=自制过程中的一切费用 3.2.1 外购存货 按采购成本入账 即：入账价值=购货价格+相关税费+运输费+装卸费 +保险费+其他直接费用 3.3原材料 3.3.1 按实际成本计价的核算 1、主要账户设置 借方 “原材料” 贷方 借方 “在途物质” 贷方 借方“委托加工物质”贷方 原材料增加按其来源不同，分述如下： ⑴ 外购 有以下三种情况： ★单货同到，根据单据，分录为： 借：原材料 ××× 应交税费 ××× 贷：银行存款（等 ） ××× 2、原材料增加的账务处理 ★单到货未到，根据单据，分录为： 借：在途物质 ××× 应交税费 ××× 贷：银行存款（等） ××× 等货物验收入库，收到入库单时，做分录为： 借：原材料 ××× 贷：在途物质 ××× ★货到单未到，一般在月份内暂不做账，到期末按暂估价入账，分录为： 借：原材料 ××× 贷：应付账款 ××× 下月初用红字冲销暂估价，分录为： 借：原材料 贷：应付账款 等待单据到企业后做分录。举例见教材p61~64 ××× ××× ◆ 外购原材料发生的溢余和短缺的处理： 溢余：指验收入库的数量＞结算凭证中所记载的原材料数量 短缺：指验收入库的数量＜结算凭证中所记载的原材料数量 处理时，分两步： 1、发现时，计入”待处理财产损溢“科目。 2、查明原因后，分别处理： 对于合理损耗（或定额内损耗），减量不减值，在明细账中提高单价即可。 对于超定额损耗，由保险公司等责任人赔偿，不能弥补部分计入“管理费用”。 对于非正常损失，由保险公司等责任人赔偿，不能弥补部分计入“营业外支出”。 举例见教材P63--64 ⑵ 委托加工原材料 委托加工原材料：指企业提供原料及主要材料，通过支付加工费，由受托加工单位按合同要求加工企业所需要的原材料。 核算步骤： ◆发出加工材料时，分录为： 借：委托加工物质 ×××