PP-0956-内部控制制度与企业管理制度的整合.pptVIP

内部控制制度与企业管理制度整合 主讲人：洪建元 Tel ：2784-9072 Mobil：0928262162 讲师介绍 洪 建 元 瀚登管理顾问公司资深顾问 众信企业管理顾问（股）公司特约讲师 众信联合会计师事务所项目顾问 经 历：1.裕隆汽车财务部副理、采购部副理 2.裕隆汽车基层干部训练讲师。 3.裕融企业财务部经理。 4.中小企业辅导中心讲师。 5.瀚登管理顾问公司高级顾问。 6.众信企业管理顾问（股）公司协理。 专 长：1.财务及投资规划、成本分析。 2. 3.预算管理。 4.信息及计算机化系统设计及辅导。 PART I内部控制制度法令规范与编制 壹、缘起 贰、内部控制制度的意义与目的 参、内部控制依据的法令 肆、内部控制的法令规范架构 伍、内部控制制度法令规范 内部控制应考虑的组成因素 内部控制应达成目标 内部控制应包含的作业控制 内部控制的监督活动 陆、制度设计导入经常发生之问题与排除 柒、制度之施行 壹、缘起 源自于美国(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)所提出对内部控制之定义及判断标准之COSO报告。 内部控制的上市柜法令规范要求是为保障投资大众对投资上市柜公司合理、合法经营的工具之一。 将依法令的精神原则、内控制度设计的结构、申报的程序等做有系统的整理，使企业于从事整体管理制度的设计与实施更有效益。 贰、内部控制的意义与目的 立法意义： 保障投资大众的投资安全、确保市场投资意愿，促进国民经济发展。 立法目的： 促进并监督企业经营者，按照一定的经营体制有效管理企业达成企业目标。 企业建立内部控制制度的目的 积极面 落实企业经营理念与企业管理体制。 配合企业长期发展，调适工作管理需求。 明确界定营运管理权责。 促进绩效管理之推动，且以财务管理为中心的营运管理，协助企业营运作业之改善与提升。 简化管理过程，提升业务效率。 强化内部管理自动检核功能，错误作业弊端之再发防止。 累积企业知识管理经验 管理制度的形成 参、内部控制依据的法令 直接规范 「公开发行公司建立内部控制制度处理准则」 「公开发行公司取得或处分资产处理准则」 「公开发行公司资金贷与及背书保证处理准则」 间接规范 「证券发行人财务报告编制准则」 (88)台财证(六)第01970号 为加强公司内部管理、减低经营风险,以保障投资人权益,补充规定「证券发行人财务报告编制准则」有关会计制度及其它相关规定如说明,请于88年9月30日前依规定修订完成,并提报董事会通过后实施。请 查照。 「公开发行公司年报应行记载事项准则」 「公司募集发行有价证券公开说明书应行记载事项准则」 「公开发行公司财务预测信息公开体系实施要点」 「会计师查核签证财务报表规则」 「上市上柜公司治理实务守则」 其它：「公司法」、「商业会计法」、「商业会计处理准则」 、 「所得税法」、「劳动基准法」及其它专业法令等 肆、内部控制制度规范架构 伍、内部控制制度法令规范 法令目的 为建全公司经营、发展国民经济、保障投资 董事会及经理人应依据公司之经营目标、全体股东最大利益与社会责任，并遵循相关法令及参照本要点之规定，发展足以辨识、衡量、控制及监督公司经营风险之机制，订定有效（适当）之内部控制制度，含内部稽核实施细则，据以执行，俾忠实执行职务并尽善良管理人之注意义务。 为使会计师实施项目审查有所遵循 适用对象 公开发行公司均适用之，但证券、期货、金融及保险等事业另订 规范范围 内部控制制度： 设立精神、目标、内容及申报程序等 内部稽核作业： 设立精神、稽核组织、稽核项目、稽核作业程序及申报程序等 自行评估作业： 评估目的、评估程序、考虑因素及申报程序等 考核： 外部审查之规定 制度有效性之判断： 内部控制有效性之判断项目(以附件规范) 内部控制制度组成要素 所谓组成要素，应指企业（或组织）为完成内部控制目标，自董事长、董事会成员、管理阶层至从业人员等对办理权责内之业务项目，对于内部控制（自我检核）在「道德观」、「精神上」、「行动上」、「人际关系」其应抱持的态度与作法。 内容应包括： 控制环境 风险评估 控制作业 信息及沟通 监督 制度设计：董事会及经理人所设计，并由董事会、董事、监察人、经理人及其它员工执行之管理过程。 管理过程之执行：自董事长、董事会成员、管理阶层至从业人员等共同执行。 内部控制组成要素的意义 组成要素 每一个作业的控制政策和程序如何？ 是否能有效降低已辨认出来的风险？ 设计是否有效？ 控制政策和程序是否已予执行？ 执行的效果如何？ 各项控制作业活动逐项评估之，每一项作业活动其评估过程必须考虑内部控制各组成要素。 内部控制应包含的作业控制 项目与内容 交易