串讲二、三章分析题.docVIP

2011年重要分析题串讲――第二章、第三章 一、判断是否违背注册会计师职业道德/ 判断独立性是否受到威胁 （第二章） （一）判断是否违背注册会计师职业道德 [参看教材P60—P72] 1、一考通模拟试卷第一套第35题 2、一考通模拟试卷第二套第35题 3、一考通模拟试卷第三套第35题 4、2010年注册会计师考试真题 ABC会计师事务所通过招投标接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项： （1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 （2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 （3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 （4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。 （5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 （6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 【参考答案】（1）不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（其他职业道德：接收委托前的沟通是必要程序。）p72 （2）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。（职业道德：收费明显低于时，工作质量不会受到威胁）p69 （3）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 （4）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的） （5）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 （6）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。（P 64 审计小组成员不能代替客户行使管理决策或承担相应责任） 5、（08.04）什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？ (1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。 (2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。 (3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。 (4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 【参考答案】（1）违背。会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。本题中ABC事务所雇佣了的张小华是DEF会计师事务所的注册会计师，违背了对同行的责任。 （2）违背。本题中所述情况是属于或有收费。而注册会计师职业道德中的对客户的责任要求，除有关法规运行的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 （3）不违背。出具审计报告的同时，可以提供正式的纳税鉴证意见，属于相容业务。 （4）违背。广告违背专业精神。注册会计师职业道德中规定，在跨国执行业务中，在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。 6、v公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2006年11月，ABC会计师事务所与v公司续签了审计业务约定书，审计