经济责任审计的四个环节.docVIP

经济责任审计的四个环节 一、审计内容要明确、具体 1、企业资产、负债、损益的真实性 2、国有资产的安全、完整和保值增值 3、主要经济业务指标的完成情况 4、遵守财经纪律情况　　 5、企业外投资和资产的处暑情 况 6、技朮改造、固定资产投资等垂大决策的效果 7、企业收益的分配 8、职工收入及福利情况 9、有关经济活动相关的内部控制制度及执行情况 10、遵寻公司规章、制度指令情况 11、勤政廉政建设情况 二、审计程序要系统、严 企业领导人员任期经济责任审计程序的确立应法 及[国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定]为依据、在具体实施操作上要结合本单位实际、不能一概而论。从总体上讲可分为准备、实施和报告三个阶段。在准备阶段、内审部门应根据公司法人或组织人事管理部门的通知、杷提出的对企业领导人员任期经济责任审计的要求及对纳入审计工作计划、组成多人[三人以上]审计小组，确保人员分工和制定审计方案、明确审计目的、任务、内容和要求、下达审计通知书、在实施阶段、首先 要听取去企业领导人员的述职报告及财务人员的有关情况介绍。其次、审计人员审阅账表、凭证等资料、并对资产进行实地盘点；必要时开展不同形式的座谈会和审计调查、最后整理编制审计工作底稿等。在审计报告阶段、主要是根椐审计中取得的证据、拟定审计报告。[1]被审计单位的基本情况、[2]审计项目和范围、[3对企业资产、负债、损益性作出结论、[4]审计评价、综合分析、实事求是地阅述经济责任和业续情况、评价要客观准确、不能夸大其词或模棱两可、[5]审计建议。对审计中发现的垂大问题提出处理建议，促进被审单位进一步加强和改善经营管理、对查实触犯刑律问题移送司法机关追究刑事责任。 三、审计方法要科学、可行 在审计方法的选择使用上以提高工作效率、高质量完成审计任务为基本原则。比较常用的审计方法一般可概括为：两类：审计中应作综合、灵交叉运用。一类是调查法 座谈会、企业领导人员的述职报告、个别查询及全面盘点和抽查盘点法。二类是审查会计账表凭证的方法、[1]审阅法、即对经济责任审计有关的财务账表、凭证及协议，合同、经营管理制度及垂大经营决策程序记录等进行查阅分析，查征事实的方法、[2]核对法即对会计资料之间、会计资料与实物之间进行核对验证，如对凭证之间、账务之间、账薄之间，账簿与报表之间，账实之间的核对等。按章审查次序、还可以分为顺查法、递盘法、无论釆用那种[或多种]审计方法、都要确保取得被审对象可靠的财务和经营管理信息、进行必要的综合分折、同时要审查必要的内容控制制度、尽可能避免审计凤险。 四、审计评价要公开、客观 审计评价是经济责任审计报告的垂要组成部分、是审计报告的核心内客，是在取得充分可靠的审计查证资料基础上、从定牲和定量两个方面综合分析、客观准确地阅述企业领导人员的经济责任和任期之间的实绩的审计结论。评价慎垂、讲求实事、要有整体观念、防止以编概全。同时审计评价还应建立在多层次、多方位、指标体系上、以正确反映是领导责任还是管理责任、是直接责任还是管理责任、一般讲反映生产经营活动成杲的评价指标有：利润、利税、资金、利税率、人均利税额、创汇率、净资产报酬率。反映企业经菅规模和市场占有能力的评价指标有：产品产量、工业增加值、市场占有率等指标。反映企业资本的保全性和增值程度的评价指标有：资本保值增值率。反映企业资产负债水平及偿付到期债务能力的评价：指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、反映企业发展潜力的评价指标：新产品开发率、长期投资收益率、技术改造投另外还有成本降低率、劳动生产率、设备折旧率、千人负伤率、等评值产生潜亏的原因是多方面的。或是因为产品性能不销、对路、或是产品价值偏高、或是无投资，或是经济纠份等。因此要揭示企业资产及对以下会效益的真实牲、需加计科目的审计指标。 国有企业潜亏的审计 企业产生潜亏的原因是多方面的。或是因产品性能不适销对路、或是产品价值偏高、或是无投资、或是经济纠纷等。因此要揭示企业资产及效益的真实性、需加强对以下会计科目的审计。 1、 应收账教 [1]是否按规定计提坏账准备、对已发生的坏账是否及时作了处理、关注偿债义务的发生时间及超过年不能收回的债权、落实有无债务人破产或死亡的现象。 [2]对巳发生的损失和弗用不及时处理、特别是经济纠纷败诉或担保连带责任形成的应收账款或其他应收款损失、伋然挂账、这种情况较普遍。企业领导为避免影响当年的利润指往往采取挂往来账方式、其后果往住使企业失去追缴的时机、总不是几年之后对方已不存在。企业甾下潜亏最终还需由投资者来承担。 [3]虚构债权、虚增利润。有的企业破产前一直盈利、往往是釆用捏造应收账款、凭空增大企业务量、从而达到虚增利