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第三章 资产评估的基本程序 学习目标： 资产评估工作质量的高低不仅取决于科学的评估方案的确定和评估方法的选择，在很大程度上与资产评估的基本程序有着密切的联系。通过本章学习，学生应在了解资产评估基本程序的基础上，重点掌握资产评估业务约定书和资产评估计划的主要内容。 第一节 资产评估程序概述 一、资产评估程序及其分类 （一）概念：是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。 不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的、资产评估资料收集情况等相关条件的差异，评估人员可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤。但由于资产评估业务的共性，资产评估的基本程序是基本相同的。 （二）种类：我国评估实务界从不同角度对评估程序有着不同的理解，可以从狭义和广义的角度来认识资产评估程序。 1、狭义：接受委托——提交资产评估报告书 2、广义：明确评估基本事项——资产评估文件归档管理 资产评估程序通常包括以下主要环节： 1．明确资产评估业务基本事项； 2．签定资产评估业务约定书； 3．编制资产评估计划； 4．资产勘察与现场调查； 5．收集资产评估资料； 6．评定估算； 7．编制和提交资产评估报告书； 8、资产评估工作档案归档。 二、资产评估程序的重要性 长期以来，在我国资产评估实践中往往将《国有资产评估管理办法》中所确立的申请立项、资产清查、评定估算、验证确认等国有资产评估管理程序作为资产评估程序，没有反映出资产评估程序的本质属性。资产评估程序应当以资产评估机构和人员为主体，反映为执行资产评估业务、形成资产评估结论所必须和必要履行的系统性工作步骤。 （一）是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和资产评估服务诚信度的重要保证 恰当的资产评估程序对于提高资产评估机构业务水平乃至资产评估行业整体义务水平具有重要意义。作为一项专业性较强的中介服务工作，评估人员履行严格的资产评估程序也是赢得客户和社会公众信任、提高资产评估行业社会诚信度的重要保证。 （二）是相关当事方评价资产评估服务的重要依据 资产评估程序不仅为资产评估机构和人员执行资产评估业务提供了必要的指导和规范，也为相关当事方提供了评价资产评估服务的重要依据，也是委托人、司法和行政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主要依据。 （三）是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益的重要手段 随着我国资产评估实践的发展，从原来对资产评估结论“对错”的简单二元判断，开始转为关注资产评估机构和人员在执行业务过程中，是否恰当履行了必要的资产评估程序。因此，恰当履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险的重要手段，也是在产生纠纷和诉讼后，合理保护自身权益的重要手段。 第二节 资产评估的基本程序与执行要求 一、资产评估的基本程序 （一）明确资产评估业务基本事项 明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的首要环节，包括在签定资产评估业务约定书以前的一系列基础性工作。包括： （1）委托方与相关当事方的基本情况。 （2）资产评估目的。 （3）评估对象基本状况。 （4）价值类型及定义。 （5）资产评估基准日。 （6）资产评估限制条件和重要假设。 （7）其他需要明确的重要事项。 说明：（1）选取评估基准日时重点考虑以下因素： ①有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展； ②有利于评估结论有效服务于评估目的； ③企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末； ④法律、法规有专门规定的，应当遵照执行。 （2）确定是否承接资产评估项目应当考虑的因素： ①评价项目风险。判断该项目的风险是否超出合理的范围。 ②专业胜任能力。应当根据所了解的评估业务的基础情况和复杂性，分析本机构和评估人员是否具有与该项目相适应的专业胜任能力和相关相关经验。 ③独立性分析。应当根据职业道德要求和国家相关法规的规定，结合评估业务的具体情况分析资产评估机构和人员的独立性，确认是否存在现实或潜在的利害关系。 （二）签定资产评估业务约定书 资产评估业务约定书，是指评估机构与委托方签订的，确认评估业务委托与受托关系，明确评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、价值类型、评估服务费、评估报告类型、评估报告提交时间和方式、评估报告使用者和使用方式等评估业务基本事项，约定其他权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。 （1）资产评估业务约定书的签订和效力 ①应当在明确评估业务基本事项、决定承接评估业务后，由所在评估机构与委托方签订业务约定书。 ②签约双方应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。 根据我国资产评估行业的现行规定，资产评估人员不得在业务约定书签订过程中作出