2011－税法一全书重点内容摘要.doc

注册税务师考试－税法一全书重点内容摘要 第一章　税法基本原理一　税法概述 二、税法原则 （一）税法的基本原则 1.税收法律主义 （1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 （2）功能：保持税法的稳定性与可预测性 （3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。 2.税收公平主义 （1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 （2）法律上的税收公平与经济上的税收公平 经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。 3.税收合作信赖主义 （1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。 （2）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。 4.实质课税原则 （1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 （2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。 （二）税法的适用原则 1.法律优位原则 税收法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。 关系：法律＞法规＞规章 2.法律不溯及既往原则 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 3.新法优于旧法原则 新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法 4.特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 5.实体从旧、程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 6.程序优于实体原则 在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现 三、税法的效力与解释 （一）税法效力 1.空间效力 2.时间效力 （1）税法的生效 （2）税法的失效 （二）税法的解释 特点： （1）专属性 ：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。 （2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。 （3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。 1.按解释权限划分 （1）立法解释 三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释 （2）司法解释 两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定 （3）行政解释 国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署） 四、税法的作用 五、税法与其他部门法的关系 第二节　税收法律关系 一、概念与特点 （一）概念 ——了解 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。 两种学说及含义：权力关系说和债务关系说 （二）特点——4点（掌握） 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 二、税收法律关系的主体——征纳双方 （一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。 1.税务机关职权 2.税务机关职责 （二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位） 1.纳税人权利 2.纳税人义务 （三）其它税务当事人的权力和义务 其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题） 三、税收法律关系的产生、变更、消灭——了解 第三节　税收实体法与税收程序法 一、税收实体法（重点掌握） 税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。 税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定） 涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 （一）纳税人： 1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。 2.与纳税人有关的概念有： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人 不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。 纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。 纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。 （2）代扣代缴义务人 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 （4）代征代缴义务人 因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 （5）纳税单位（了解） 申报缴纳税款的单位，是纳税