交通运输企业“营改增”后纳税人身份的选择探讨——针对应税服务年销售额不足500万企业分析研究.pdfVIP

网匹 究 H…UIYANJIU 交通运输企业 “营改增’’后纳税人身份的选择探讨 针对应税服务年销售额：不足500万 业 析 口一徐一风 2012年 1月 1日 “营业税 改增值税”在上海 正式 一 、 纳税人身份的选择 拉开序幕 。从全 国各地试点情况来看 ，普遍将交通运 输企业分为增值税一般纳税人和增值税 小规模纳税人 在探讨纳税人身份的选择时，本文做 出如下假设 ： 两种 ，而纳税人身份 的不 同对企业 自身 以及整个产业 (1)由于 2013年 8月 1日起 ，“营改增”在全 国范 链 的税 负都会有不 同的影 响。 围 内推 广 实行 ，因此 本文 不考 虑非试 点地 区获 得 的营 根据财税 [2012]71号 、国家税务总局公告 2012年 业税 发票抵 扣增 值税 的 问题 。 第 38号和 《增值税一般纳税人资格认定管理办法 》的 (2)本文假设 ，若企业可抵扣增值税进项税额较 要求 ，交通运输企业 中应税服务年销售额超过 500万 少 ，则将上游企业全部视 同为小规模纳税人 ；若企业可 元 的，须 向税务机芙 申请办理增值税一般纳税人认定 ， 抵扣增值税进项税额较多 ，则将上游企业全部视 同为 属于强制认 定 。而对于应税服务年销售额不足 500万 一 般纳税人 。 元 的企业 ，如会计制度健全 并能够提供准确税务 资料 (3)本文假设 ，企业营业成本全部来 自外购 ，若上 的。可 以选择 申请认定为增值税一般纳税人也可 以选 游企业为一般纳税人 ，其税率统一为 17％，若上游企业 择 为小规模 纳税 人 。本 文 主要探 讨 的是应 税服 务年 销 为小规模 纳税人 ，其 征 收率 为 3％。 售 额不 足 500万元 的交通 运输 企业 。 (4)本文假设 ，上游企业无进 项税 ，下游企业直接 增值税一般纳税人采用一般计税方法 ，其 当期应 面 向最终消 费者 ，由于交通运输企业 同定资产更新周 纳税额=当期销售额 ×增值税税率一 当期进 项税额 ，当 期较长 ，因此不考虑购买 固定资产进项税额的抵减 。 前交通运输业增值税税率为 11％。而小规模纳税人采 (5)本文假设 ，除增值税外不考虑其他税种 的影 响。 用简易计税方法 ，其应纳税额=销售额 ×增值税征收率 ， 例 ：交通运输企业 A其运费为 F(含税 )，购买上游 不得抵扣进 项税额 ，当前交通运输业增值税征收率为 的商 品和服务支 出为c(含税 )，下游企业商 品或服务售 3％。同时根据 《财政部 、同家税务总局关于在上海市 价为 P(含税 )，则A企业利润为 ，整个产业链税负为T 升展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税 查询上市公司2013年度第一季度年报 ，交通运输 试点 的通知 》(财税 [2011】111号 )的要求 ，原增值税一 板块 中的 82家上市公 司 ，