预算会计2012-2013-2-12精选.pptVIP

预算会计 携手 二０一三共创美好未来 第二篇 行政单位会计 第 九 章 行政单位会计概述 2学时 第 十 章 行政单位资产的管理与核算 4学时 第十一章 行政单位负债的管理与核算 2学时 第十二章 行政单位收入的管理与核算 2学时 第十三章 行政单位支出的管理与核算 2学时 第十四章 行政单位净资产的管理与核算 2学时 第十五章 行政单位会计报表 2学时 参考资料 1、行政单位会计制度 2、行政单位财务规则 3、政府收支分类改革方案 4、关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 本章重点及难点 重 点：拨入经费的核算 难 点：财政应返还额度 第十二章 行政单位收入的管理与核算 §12－1 拨入经费 一、拨入经费的核算管理 二、拨入经费的账务处理 §12－2 预算外资金收入和其他收入 一、预算外资金收入 二、其他收入 拨入经费的核算管理 一、拨入经费的管理 ㈠经费拨入方式 1.传统的经费拨款方式 财政部门→主管会计单位→二级会计单位→基层会计单位→商品或劳务的供应者 2. 国库集中支付的拨入经费方式 国库集中支付的拨入经费方式见教材P104 所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。 ㈡管理要求P158 ⒈按单位预算和用款计划申请取得拨入经费 ⒉按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费 ⒊按规定用途申请取得拨入经费 ⒋按预算级次申请取得拨入经费 二、拨入经费的账务处理 收到拨款（包括拨入的实物）： 借：银行存款 零余额账户用款额度 经费支出（国库集中支付、政府采购固定资产） 库存材料（拨入政府集中采购的办公用品） 应付工资（离退休费） 贷：拨入经费——基本支出 ——项目支出 退回 借：拨入经费——基本支出 ——项目支出 贷：银行存款 结转： 借：拨入经费——基本支出 ——项目支出 贷：结余——基本支出结余 ——项目支出结余 拨入经费的账务处理 ⒈下达财政直接支付指标（额度）不记账,要记录 ⒉实际支付购买物（日常开支、材料、固定资产等）款时 根据财政直接支付入账通知书 借：经费支出 库存材料 贷：拨入经费_基本支出 - 项目支出 ⒊工资 借：经费支出 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 财政直接支付方式下拨入经费取得时的核算159 借：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 贷：拨入经费 ⒋年末补尚未用完的指标 借：财政应返还额度 贷：拨入经费_基本支出 - 项目支出 ⒌下年使用上年补尚未用完的指标 借：经费支出 贷：财政应返还额度（用完为止） 财政授权支付方式下拨入经费取得时的核算P162 ⒈下达财政授权支付指标（额度）不记账,要记录 ⒉将财政授权支付指标通知委托银行 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（注意明细账的登记） ⒊用授权支付指标提现时 借：现金 贷：零余额账户用款额度 ⒋用授权支付指标购物（务）时 借：经费支出 库存材料 贷：零余额账户用款额度 财政授权支付方式下拨入经费取得时的核算P162 ⒌用授权支付指标支付工资等，计算 借：经费支出 贷：应付工资（离退休费）等 发放 借：应付工资（离退休费）等 贷：零余额账户用款额度 ⒍年末财政授权支付中，零余额账户用款额度未到位部分（被结余） 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（未到位部分） ⒎年末财政授权支付中，零余额账户用款额度未用完部分（自结余） 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 ⒏下年初财政授权支付中，零余额账户用款额度到位或恢复 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 实拨资金方式下拨入经费取得时的核算P162 借：银行存款 贷：拨入经费（注意明细账的登记） 政府性基金拨入经费P162 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（注意明细账的登记） 年终结转 借：拨入经费（注意明细账的登记） 贷：结余 §13－2 预算外资金收入和其他收入 一、预算外资金收入 ㈠预算外资金收入的管理 ㈡预算外资金收入账务处理 二、其他收入