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公共经济学税收制度PPT
税收制度; 一、税收制度构成
1、税种构成三要素
(1)征税对象
课税的目的物。
它决定征税的范围;
也是一种税区别于另一种税的主要标志。; (2)纳税人
直接负有纳税义务的单位与个人。
法人纳税人和自然人纳税人。
负税人:实际承受税款的单位与个人。
; (3)税率
税额/征税对象数额。
比例税率:对所有课税对象都按同一比例课征的税率。
定额税率:每一个单位的征税对象应缴纳的税额。; 累进税率:把税基划分成若干等级,分别规定相应的税率,税率随着税基的扩增而递增。
累进税率分为:全额累进税率与超额累进税率。
; 所得税:以各种所得为课税对象征收的税。
所得(Income):经济所得,净所得,合法所得。
如个人所得税、企业所得税。; 财产税:以财产的价值或租金收入为课税对象征收的税。
如房产税、契税、印花税等。
;; 3、税制质量评判标准
Vito Tanzi 的标准
1.集中性指标:如果相对少量的税种和税率能筹措到大部分税收收入,就是优良的税制。
2.分散性指标:尽量减少收入少的小税种,尤其是贡献率不到1%的税种。
; 3.侵蚀性指标:一国实际税基水平尽可能接近于它的潜在税基水平。
4.征收时滞指标:税款实际缴纳时间落后于应该缴纳的时间。两者差距越小越好。
5.从量性指标:从量征收比较简单,但是从量税越多,受通胀影响越大,税制缺乏弹性。; 6.客观性指标:要求有健全的核算体系和明确的会计标准。
7.执行性指标:重罚有政治和社会的成本。最佳办法还是健全税务管理,并辅之于合理的处罚。
8.征收成本指标:降低征收成本。; 由此可以分析税制改革的背景:
预期目标没有实现;
特别条款过多,有歧视倾向;
税基被严重侵蚀;
税收结构与经济结构不相适应;
重复征税严重;
税制繁杂,纳税人无法接受。
; 二、税收原则
1、税收的公平原则
(1)受益原则
根据居民从公共产品中获得的收益分摊税收。
(2)能力原则
根据收入、消费或财产的多少。
根据牺牲的程度。; 牺牲:纳税人税前获得的效用与税后获得的效用之差。
有绝对牺牲均等、比例牺牲均等、边际牺牲均等。
绝对牺牲均等:
每个人的总效用中因征税而造成的损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
;; 比例牺牲均等:
每个人的税后的效用损失与其税前的总效用成同一比例。PBDK/OBDM=P′B′D′K′/O′B′D′M′。
边际牺牲均等:
每个人因税收而造成的最后一个单位货币收入的效用应当相等。FG=F′G′。; 2、税收的效率原则
(1)税收经济效率
也即要保持税收中性。
税收中性:政府在课税之后,除了使人们因纳税而承受负担之外,最好不再承受超额负担。;;; (2)税务行政效率
税收征纳过程中所发生的各类费用,包括:
征税成本
纳税成本
; 三、税收制度优化理论
1、商品税制优化理论
设法消除或减少税收的超额负担。
A想雇保姆,愿意支付的工资430元/月。B以前卖报,月收入400元。
A付420元雇B,节省了10元;B多赚20元。
现税务局要求B纳税50元。
结果A不愿支付,B得不到工作,政府没有税。; 税收会扭曲人的行为,导致了无谓损失,没有任何人从中受益。
经济学家证明,一种税收引起的无谓损失与税率的平方成正比。
比如,税率由原来的20%变成40%,所引起的无谓损失就是原来的4倍。; (1)普遍征税但征低税; (2)对需求价格弹性小的商品征高税,对需求价格弹性大的商品征低税。
这就是Ramsey定理,又称弹性反比法则。
这两种办法都违背公平原则。因为穷人会比富人承担更多的税。
;; 2、所得税制优化理论
James A·Mirrlees 提出了倒U字型理论。
随着收入的增加,边际税率由接近于零逐渐提高,当收入达到一定水平时再逐渐降低,在收入极高阶段降为零。; 低收入段低税率,增进穷人的福利;
中等收入段高税率,带来更多的税收收入;
高收入段零税率,刺激投资,促进经济效率的提高。
;【问题讨论】
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