序言 财税法学概说.pptVIP

财税法学 主讲人：薛杨 一、中国财税法学的地位 中国财税法是一个涉及众多法律部门的综合法律领域，它是宪法、行政法、民法、刑法、经济法、诉讼法、国际法等法律部门中涉及财税问题的法律规范的综合体。 一、中国财税法学的地位 中国财税法学的地位在很大程度上受到中国财税法地位的影响，但并非完全由中国财税法地位所决定。 一、中国财税法学的地位 传统的部门法学是根据研究对象而划分的，一般而言，一个独立的部门法就会有相对应的部门法学。 部门法是否独立，关键在于是否存在独立的调整对象。 一、中国财税法学的地位 然而，法律毕竟是一个整体，当部门法的分工发展到极致时，优势也就会向劣势转变。随着信息时代的来临，社会关系的分层开始模糊，法律部门之间的关系也出现融合。 在这种形势下，较之相对隔绝的传统部门法，综合性部门法应该是一个更优的选择。 财税法学是独立的学科 因此，将财税法学作为一门单独的学科加以研究不仅完全必要，而且具有非常重要的理论和实践意义。 财税法学是独立的学科 在重视法律体系构建的德国和日本，税法学的兴起是伴随着税法的独立应运而生的。 德国早期的税法学是行政法学的一部分，著名行政法学家奥托·梅耶构建的行政法体系之中就包含税法的内容。随着德国1918年设立帝国财务法院，特别是1919年颁布《帝国税收通则》，德国的税法学开始从行政法中独立出来，其中主要的原因是由于对于纳税义务是何时发生的问题，德国法学界的认识并不统一。 财税法学是独立的学科 当时德国普遍的观点认为：“纳税义务是依据纳税机关的行政行为继而成立的。如果纳税机关没有通知纳税人，即使已有相关事实存在，纳税人也没有纳税的义务。”这种将税收观点等同于警察关系的观点，使得税法彻底成为行政法的附庸。 1919年《帝国税收通则》第81条规定：“只有当法定构成要件满足时，才成立税收债务。”从而否认了行政权力对税收实体权利义务的干预，彻底改变了德国税法学的格局，税法在德国的独立性前所未有地显现出来，德国税法学也开始作为一个独立的学科而兴起。 财税法学是独立的学科 第二次世界大战之后，日本的经济情况发生了很大的变化，也包括税收领域： 第一，日本战后所推行的以直接税为中心的税制，将税收负担广泛地涉及国民各个阶层，而且相当沉重； 第二，税收整体趋于人税化，与规定物税的税法较为简明相比，税收的人税化使得税法变得愈加复杂； 第三，由于吸收了财政学、会计学等相邻学科的研究成果，税收实体法构成了税法中心； 第四，日本战后广泛采用申报纳税制度，纳税者、国民成为税收法律关系的主角，摆脱了以往行政课题的地位，最终使得税法学在日本成为一门独立学科。 中国财税法学是法学独立的分支学科 首先，中国财税法学具有能够与其他学科相区别的独特的研究对象。 财税法学是以财税法现象及其发展规律为研究对象的一门学科，这一研究对象是能够与其他法学学科相区分的，也是不能被任何其他法学学科所涵盖的。 中国财税法学是法学独立的分支学科 第二，中国财税法学作为独立的法学分支更有利于中国财税法学的发展、更有利于中国财税法治建设。 财税法是一个综合性的法律领域，涉及众多法律部门的问题，任何一个现有的部门法学都无法对财税法问题展开全面、系统的研究，将财税法学置于任何一个部门法学之下，都将束缚和阻碍财税法学的发展和完善。 中国财税法学是法学独立的分支学科 第三，中国财税法学的发展和壮大已经在客观上确立了财税法学的独立法学分支学科的地位。 中国财税法学是法学独立的分支学科 随着我国法治进程的深入，依法治税、依法理财越来越成为人们日益关心的现实问题。 财税法的功能不仅在于保障政府正当行使职权，同时也在于以法律的形式对相关主体的行为进行约束和监督，使其在既定的框架运转，不至于侵犯人民的权力和利益。 二、“顶天立地”的财税法 所谓“顶天”，是指财税法涉及整个国家宏观经济的运转，是政府的大政方针。 特别是近20年，我们始终在抓财政工具和金融工具，以法律规范保障国民经济持续、稳定和协调发展。 二、“顶天立地”的财税法 所谓“立地”，是指财税法涉及千家万户的利益，每个人的利益。 随着社会的发展，百姓的收入越来越高，国家的税收也越来越多，纳税人最关心的是对自己有利的税收政策。同时，政府公共职能的不断强化，纳税人需要行使税收立法同意权和税款使用监督权，以真正实现社会主义税收取之于民、用之于民。 二、“顶天立地”的财税法 财税法须贯穿三个理念： 一是财政民主理念，财税立法应当考虑纳税人如何监督政府的财政支出问题。 二是财政法定理念，凡涉及财政的相关基本问题应制定法律，这在《立法法》中也有明确规定。 三是以纳税人为本的理念，即关注纳税人的权利保护问题。 二、“顶天立地”的财税法 在和谐社会的建设过程中，最主要的问题是政府和纳税人关系的和谐。处理