第7-8章 一般企业主要交易或事项的账务处理.ppt

第七章 一般企业主要交易或事项的账务处理 第一节 资金筹集核算 （一）实收资本 实收资本：是指企业实际收到的、投资者投入的作为企业注册资本的资金。 【例】公司注册资本金为2 000 000元，现有投资人B企业愿意出资700 000万元，占有该公司注册资本的25%。 借：银行存款 700 000 贷：实收资本——B企业 500 000 资本公积—资本溢价 200 000 问题：上市公司在发行权益性证券过程中发生的各种交易费用及其他费用，应如何进行会计核算？ 上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入（资本公积——股本溢价）中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润； 发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益（管理费用）。 “应付债券”核算 应付债券——面值 应付债券——应计利息 材料的购入与保管 材料采购货款的结算方式 ①现金结算方式；②预付款结算方式； ③赊购方式； ④商业汇票结算方式 ★赊购方式与商业汇票结算方式 【例】购入甲、乙两种材料，其中甲材料的买价120000元、乙材料的买价38000元，增值税26860元。材料款及增值税进项税额全部付清。 借：在途物资——甲材料 120 000 ——乙材料 38 000 应交税费——应交增值税（进项税额）26 860 贷：银行存款 184 860 ※ 随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。 【例】支付甲、乙两种材料外地运杂费1580元 ※ 共同发生的运杂费应由受益对象共同负担，按照一定的方法分配计入各自采购成本。 分配率=共同性采购费用÷分配标准（买价或重量等） =1580/（120 000+38 000）=0.01 各种材料应分配共同性费用额=分配标准×分配率 甲材料=120 000×0.01=1200 乙材料=38000×0.01=380 借：在途物资 ——甲材料 1200 ——乙材料 380 贷：银行存款 1580 ※ 如果是发生在当地的零星运杂费，不计入材料采购成本，而是计入“管理费用” 。 【例】购入丙材料，货款未支付。 借：在途物资——丙材料 220 000 应交税费——应交增值税（进项税额）36 720 贷：应付账款 ——红星工厂 256 720 【5】预付账款的丙材料到货，冲转预付账款，并结清差额款。 借：在途物资—丙材料 420 000 应交税费—应交增值税 （进项税额） 71 400 贷：预付账款—胜利工厂 180 000 银行存款 311 400 【例】签发商业汇票购入丁材料。 ※ 商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限（我国：付款期限最长6个月），一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。 ※ 该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。 计算公式： 不含税价款=价税款总额÷（1+税率） 418 860 ÷（1+17%）=358 000元