出版企业集团构建内部控制机制的思考研究.pdfVIP

@内部控制与风险管理 出版企业集团构建内部 控制机制的思考 广西出版总社财务审计部黄尚娟 【摘要】出版业原为事业单位体制，现按照《国家“十一五”时 期文化发展规划纲要》进行出版体制改革，转型为经营性企业，并 逐步建立出版企业集团。建立健全内部控制机制不仅是出版企业 稳健运行的需要，也是市场经济的必然要求。本文对出版企业集 团内部控制机制的构建进行了探索性思考。 【关键词】出版企业集团 内部控制 思考 《国家“十一五”时期文化发展规划纲要》指出要优化文化产 业布局和结构，推动出版产业结构调整和升级，培育一批具有较强 实力和竞争力的出版企业集团。中央政府决定进行的出版体制改 革，仅仅保留人民出版社、民族出版社等个别出版社的公益性事业 单位体制，其他所有出版社将转型为经营性企业单位，出版业由此 迈出了从事业性质向企业性质转变的关键步伐。 新成立的出版企业集团要想在El趋激烈的市场竞争中提高核 心竞争力，进一步优化产业结构，形成规模经济效益，加快从单纯 依赖数量、规模扩张的粗放型增长方式向大力提高质量、效益的集 约型发展方式转变，提高集约化经营的能力和水平，必须建立健全 有效运行的内部控制机制。只有建立良好的内部控制机制，并确 保内部控制设计的健全性、合理性以及运行的有效性，才能不断增 强出版企业集团的风险控制能力和盈利能力，在日益激烈的市场 @ 会计理论与实践研究 竞争中不断得到发展。 内部控制是指企业为了提高经营管理效率，防止、发现、纠正 错误与舞弊，保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法 律法规有效遵循和发展战略得以实现，而由管理层及所有员工共 同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进和管理过程，是企业 为可持续发展所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约系统。 出版企业集团如何建立健全内部控制机制，本文谨在此作初步的 探讨。 一、建立内部控制制度 内部控制是企业集团组织经营活动必不可少的政策和程序， 有效运行的内部控制机制不仅是出版企业集团正常运营的基础， 还可以促进出版企业集团遵守法律法规和企业各项规章制度与工 作程序，提供可靠的财务与管理报告，提高经营效率和经济效益， 进而实现企业价值最大化。出版企业建立内部控制制度应从以下 几个方面人手： (一)明确目标 出版企业集团建立内部控制制度首先要明确控制目标： 1．规范出版企业会计行为，保证会计资料的真实性和完整 性。 2．防止、发现、纠正错误与舞弊，有效地防范和降低出版企业 风险，保护资产的安全、完整。 3．促进出版企业集团资源合理配置、提高效能和运行效率、 降低运行成本，促进出版企业持续稳步发展。 4．确保国家法律法规和出版企业经营方针的贯彻执行。 (二)确定标准 标准分一般标准和具体标准两个层次。一般标准是指内部控 制机制整体运行应当遵循和达到的目标；具体标准是指一般标准 ◎ @内部控制与风险管理 在内部控制各个控制点的细化、具体化。即出版企业集团所属各 单位规章制度、工作规范和计划等方面，包括办公室、编辑、出版、 发行、财务和资产管理等各部门的工作程序和控制标准等等。 1．集团运营管理制度。 出版企业集团总部是决策中心、投资中心和监控中心，重点进 行集团整体的、长远的战略、人才、市场和资本运作等重大问题的 研究和决策，包括经营方向、长期发展战略规划、投资策略、知识与 知识产权经营策略、企业文化建设、跨媒体资源整合管理、重要的 人事安排和集团内部利益分配等，追求集团内部资源的优化整合、 最佳配置。集团总部根据国家新闻出版业“十一五”发展规划，充 分考虑内容创新、体制改革、保障条件、政府支持等因素，制定集团 年度发展规划和中长期发展规划。 2．对集团所属各单位建立风险监控和授权管理制度。 集团总部根据所属各单位的经营管理水平、风险控制能力和 主要负责人业绩实行区别授权，通过实行企业领导人任期经济责 任审计、经营决策效益审计、生产技术效益审计、业务经营效益审