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对所得税汇算清缴现存问题的思考　　所得税汇算清缴是所得税管理的一项重要工作。汇缴工作涉及面广，政策性强，程序复杂，需要税务机关、纳税人和社会中介机构共同努力才能做好。本文结合我区XX年所得税汇缴工作实践，谈一些思考，提一些建议。　　一、**区地税局二00九年度企业所得税汇缴基本情况及汇缴成果基本情况。　　二00九年度我区参加所得税汇算清缴的企业共有41户，其中国有企业4户、集体企业5户、股份有限公司1户，有限责任公司21户、私营企业10户。　　此次参加汇缴的41户企业中，盈利企业为21户，占企业总户数的51%，核实应纳税所得额为14312.83万元，应纳所得税3578.21万元，减免企业所得税597.02万元，抵免企业所得税131.5万元，实际应纳所得税为2849.68万元，实际预缴所得税1671.42万元，本年应补企业所得税额为1640.89万元，应退企业所得税为462.64万元。亏损企业为20户，占总户数的49%，亏损额为1578.55万元。全面实行由企业自行汇缴，自行申报面达100％。从今年汇缴清缴情况看，企业财务水平明显提高，纳税意识明显增强。税源分析　　1、XX年度我区参加汇缴的企业41户，比上年同期增加了3户。该41户企业全部为查账征收企业，无核定征收企业，主要是因为现在实行核定征收方式管理的行业主要是房地产行业，而我局所管辖的房地产企业的企业所得税都是属于国税局管辖。　　2、享受企业所得税优惠政策4户，其中****数码科技有限公司为国家重点扶持的高新技术企业，减免企业所得税597.02万元；抵免企业所得税131.5万元，其中****数码科技有限公司技术改造国产设备投资抵免企业所得税106.52万元，***煤业集团街洞矿业有限公司购置用于安全生产的专用设备投资抵免企业所得税24.98万元；加计扣除79.99万元，***煤业集团街洞矿业有限公司开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用加计扣除75.98万元，凤先水泥有限公司加计扣除安置残疾人员所支付的工资1.66万元。　　3、XX年度实际应纳企业所得税2849.68万元，比上年增加1497.37万元，预缴所得税额1671.42万元，本年应补企业所得税额为1640.89万元，应退企业所得税为462.64万元。主要做法　　一是提高认识，加强领导。按照国家税务总局《企业所得税汇缴管理办法》以及市局具体要求，为抓好汇算清缴工作，我局专门成立了汇算清缴工作领导小组，并指定专人负责日常收集上报工作，做到了精心组织，准备充分。　　二是加强学习，督促辅导。区局专门集中时间对税管员进行　　汇算清缴新政策培训，使全局干部熟知相关政策，深刻领会企业所得税汇算清缴工作的重要性以及工作要求。为使纳税人更好地做好今年汇算清缴工作，我分局还安排人员深入企业进行现场辅导，就企业自行汇缴的有关政策规定、要求及注意事项作了详细讲解说明，帮助纳税人解决实际操作中遇到的问题，从而提高了企业所得税年度纳税申报表的填写质量。　　三是澄清税源，摸清底子。针对企业所得税征管范围的划分争议问题，我局结合本年度企业所得税汇算清缴工作，以及税收管理员制度、纳税评估工作，在汇算清缴辅导的同时，进一步澄清税源。二、对所得税汇算清缴现存问题的思考　　对汇缴征纳双方的责任认识不清楚。在《企业所得税汇算清缴管理办法》[国税发〔XX〕200号]颁布前，所得税汇缴的主体并不明确。长期以来形成的习惯作法是，年度纳税申报由纳税人完成，所得税汇缴由税务机关越俎代庖，造成汇算清缴的主体不清、法律责任不清。《管理办法》明确汇算清缴的主体是企业，企业应对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任；税务机关在汇缴期内负责政策辅导、资料审核和税款结算，在汇缴结束后应开展纳税评估和检查。但受习惯的影响，部分税收管理员仍然持有“以查代算”的观点，认为只有税务机关的查账检查结束，才算汇算清缴工作完成。在实际操作中，把年度纳税申报视为纳税人自核自缴结束；把年度纳税申报至4月底以前这段时间作为税务机关实施企业所得税检查阶段。“以查代算”的观点，使企业所得税又重新回到原有的老路，制约了企业所得税汇算清缴改革的深化。　　事务所中介市场发展不均衡。会计师、税务师事务所是随着市场经济的发展而产生的，对市场主体公平竞争、规范核算起到了促进作用。特别对所得税汇缴发挥重要的“经济警察”的作用。但由于体制机制、市场发育和执业环境等原因，事务所在执业质量、公信力、收费标准等方面还存在不规范的问题。一是执业质量参差不齐。所得税鉴证业务多集中在3-5月，事务所出于成本控制和多接业务的考虑，会聘用一些不具备执业资质的人员，审计质量因而打了折扣。从审计披露的问题来看，主要是对费用的审计，对收入、成本项目关注较少；二是独立公正性有待提高。独立性是会计师事务所的立业之本，是会计师业务质量的