第15章 税法.ppt

第二节　我国现行主要税种 （一）纳税主体 　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。 　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。 （二）征税范围 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第二节　我国现行主要税种 （三）个人所得税税率 　　1.工资、薪金所得，适用3%至45%超额累进税率。 　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得，适用5%到35%的超额累进税率。 　　3.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，稿酬所得每次收入不超过4000元人民币的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。 　　4.劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得每次收入不超过4000元人民币的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用的余额为应纳税所得额。对劳务报酬 所得一次性收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。收入畸高是指个人一次取得超过20000元以上的劳务报酬。 　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。 第三节　税收征收管理法 　　税收征收管理制度是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人正确履行纳税义务，对日常税收活动进行组织、管理、监督和检查的法律制度。它是保证税法得以实施和加强税收活动法制化的一个重要方式。 第三节　税收征收管理法 一、税务管理 （一）税务登记 （二）账簿、凭证管理 （三）纳税申报 第三节　税收征收管理法 二、税款征收 　　税款征收是指税务机关依法将纳税人的应纳税款征收入库的一系列活动的总称。围绕税款征收，税法规定了一系列制度，包括征纳主体、税务管辖、税款征收方式、征纳期限、税收减免、税收退补、税收保全、强制执行、文书送达等内容。 第三节　税收征收管理法 三、税务检查 　　税务检查是指税务机关依法对纳税主体履行纳税义务的情况所进行的检验、核查。税务检查是税收征收管理的重要内容。 　　我国税务机关的税务检查权包括：资料检查权；实地检查权；资料取得权；单证查核权；税情询问权；存款查核权。 第15章　　税法　　 第15章　　税法　　 返回目录 CONTENTS PAGE 目 录 Contents page 第一节　税法概述 第二节　我国现行主要税种 第三节　税收征收管理法 第一节　税法概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 第一节　税法概述 （二）税收的特征 第一节　税法概述 二、税收的分类 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 （一）按照征收对象不同 第一节　税法概述 （二）按照征收管理的分工体系不同 第一节　税法概述 （三）按照税收征收权限和收入支配权限不同进行划分 中央税 地方税 中央和地方共享税 第一节　税法概述 三、税法概念及其构成要素 （一）税法的概念 　税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 （二）税法的构成要素 　税法的构成要素是指税法应当具备的必要因素和内容。一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 第二节　我国现行主要税种 一、增值税 　　增值税是以应税货物和应税劳务新增加的价值（即增值额）为征税对象的一种税收。所谓增值额，是指纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物过程中新增加的价值额，即所取得的收入大于所购进商品或者取得劳务时所支付的金额的差额。 第二节　我国现行主要税种 （一）纳税主体 　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。 　　纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 （二）征税范围 　　凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属于增值税的征收范围。 第二节　我国现行主要税种 　　（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）； 　　（2）银行销售金银的业务； 　　（3）典当业销售死当物品业务； 　　（4）寄售业销售委