所得税会计准则论文.docxVIP

目 ???????录摘要………………………………………………………………………………………………2【关键词】新准则 资产负债表 债务法 暂时性差异 所得税费用……………………………2所得税会计准则的特点，原则，变化……………………………………………………31、所得税会计准则的主要变化…………………………………………………………3（一）会计处理方法的革新…………………………………………………………………4引入“计税基础”和“暂时性差异”新概念………………………………………4报表列示和披露问题…………………………………………………………………42、新所得税会计准则的特点……………………………………………………………5二、新旧会计准则在所得税处理方面的区别……………………………………………………63、新进准则所得税处理的差异……………………………………………………………6（一）计税差异的不同……………………………………………………………………7所得税会计处理方法的不同…………………………………………………………7所得税费用与应交所得税差额的含义不同…………………………………………7所得税的确认及其核算………………………………………………………………………84、资产负债表债务法……………………………………………………………………8（一）所得税会计核算程序…………………………………………………………………8确定暂时性差异………………………………………………………………………85、确定递延所得税资产及负债…………………………………………………………9递延所得税资产…………………………………………………………………9递延所得税负债……………………………………………………………………9确认递延所得税资产的原则…………………………………………………………96、利润表中所得税费用的确………………………………………………………………10当期所得税……………………………………………………………………………10递延所得税……………………………………………………………………………10得税费用………………………………………………………………………………10参考文献……………………………………………………………………………………………11摘要 所得税会计以税法为依据, 以财务会计为基础。由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同, 导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。研究我国所得税会计准则制定原则、所得税核算方法的应用, 对更加全面地核算所得税会计差异, 为决策者提供更加相关的所得税会计信息有重要意义。【关键词】新准则 资产负债表 债务法 暂时性差异 所得税费用我国所得税会计准则变动影响一、所得税会计准则的特点，原则，变化1、所得税会计准则的主要变化 （一）会计处理方法的革新原有会计制度允许企业在核算所得税时，可以在应付税款法和纳税影响会计法中任选其一。纳税影响会计法又可以进一步分为递延法和债务法。而债务法主要是采用利润表债务法。在实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按照税法规定计算应交所得税。同时按照相同的金额确认所得税费用，即采用应付税款法。这样确认的所得税费用不够准确。与国际准则无法保持一致。利润表债务法的特点是注重时间性差异，强调收入/费用观，以利润表中的收入和费用为着眼点，逐一确认收入和费用项目在会计与税法上的时间性差异。据以确认递延所得税债务或资产。新企业会计准则规定，所得税只能采用资产负债表债务法进行核算和处理。资产负债表债务法是把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额。保留到这一差异发生相反变化的期间予以注销，当税率变动或开征新税时，需要按新的税率对资产负债表中递延税款余额进行调整。客观反映税率变动而引起的企业所得税付款义务或收款权利。其特点是注重暂时性差异，强调资产/负债观，以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，逐一确认资产和负债项目的账面金额与其计税基础之间的暂时性差异。据以确认递延所得税资产或负债。（二）引入“计税基础”和“暂时性差异”新概念所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。新准则所得税核算对象注重由原来的永久性差异、时间性差异转为暂时性差异。永久性差异和时间性差异是从利润表的角度考察税前会计利润与应纳税所得额之间的差异；而暂时性差异是从资产负债表的角度考察资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，两者有很大差别。这两种差异的共同点是时间性，即：在一定的时间范围内会计和税法之间存在差异。在该范围以外，会计和税法之间不存在差异。其区别在于：一是时间性差异是由于对收益、费用和损失项