银行收入和成本.ppt

L:\EPS\Roadshow\SolidGold (5431959 ) 银行收入和成本 ——建设银行财务收支简介 建设银行上饶分行计划财务会计部 2010年4月 收入和成本确认的基本原则 权责发生制原则是一项会计基本原则，要确保损益的真实性和完整性，必须严格按照《企业会计准则》和《金融企业财务规则》等制度规定，按照权责发生制原则合理计量和及时确认各项财务收入和成本支出。 在日常财务管理工作中，当采购或服务合同订立生效后，不管是否实际对外支付款项，都应按照合同约定的条款及时确认相关成本。 建设银行利润表（上市银行对外披露年报口径） 第一部分 收入 1、收入口径 收入：营业收入和营业外收入。营业收入包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益和其他业务收入。 从利润表归并口径来看，采用上市银行对外披露年报的口径，对利润表中的财务收支项目进行归并。利息收入与利息支出进行轧抵后反映利息净收入；手续费及佣金收入与手续费及佣金支出进行轧抵后反映手续费及佣金净收入；投资损失、公允价值变动损失和汇兑损失分别作为投资收益、公允价值变动收益和汇兑收益的抵减项一并反映在营业收入项下。 第一部分 收入 2、收入的确认 收入核算的确认时间为按月或按季确认收入。 利息收入一般根据情况按月或按季确认，计入当期损益，按月或按季进行收支结算和资金划拨。 手续费及佣金收入在相关劳务已经实际提供时就必须确认营业收入，而不以是否收取价款作为基本依据。 第一部分 收入 （1）利息收入 包括贷款利息收入、转贷款利息收入、贴现利息收入、转贴现利息收入、垫款利息收入、买入返售金融资产利息收入、存中央银行存款利息收入、存放同业款项利息收入、拆放同业款项利息收入、债券利息收入、系统内款项利息收入和其他利息收入。 第一部分 收入 （1）利息收入 贷款利息收入－1 根据贷款合同约定的结息周期，核算系统按照贷款账面余额、合同利率及相关计息规则自动计提应计收利息，并在规定的结息日（每月20日或每季末月20日）结计贷款利息。 严格区分应计贷款和非应计贷款。非应计贷款标准：双“90天” 即贷款本金或应收利息逾期90天（不含）。本金逾期超过90天（不含）以上贷款的应收利息不计入损益，待实际收回时再计入损益。本金逾期在90天（含）以内贷款的应收利息，原则上应计入当期损益，但如果已计入损益的应收利息在结息日有逾期90天（不含）以上的，则无论该贷款本金是否逾期，该贷款新发生的应收未收利息不再计入当期损益。对于非应计贷款，原已纳入当期损益的应收未收利息，应作冲减利息收入处理，不再缴纳营业税。 第一部分 收入 （1）利息收入 贷款利息收入－2 复利和罚息。各项贷款按规定计结息后，由于借款人不能及时偿还利息而发生的应收利息、催收利息，均应按规定的适用利率计算利息（即复利），作为催收利息核算。贷款及其应收利息、催收利息在贷款期内的执行合同利率，贷款逾期后改按罚息利率执行。 已发放贷款的后续计量。按照新准则要求，贷款利息收入通过统一的核算系统按照贷款摊余成本、实际利率及相关计息规则计算、确认各会计期的利息收入。在现行贷款管理模式下，本行贷款无溢、折价，无直接交易费用，贷款实际利率直接采用合同利率，贷款摊余成本＝贷款实际发放金额－已归还本金－减值准备余额。 第一部分 收入 （1）利息收入 贴现利息收入 贴现利息收入指银行办理贴现业务而确认的利息收入，它等于贴现票据到期价值与支付给贴现申请人款项之间的差额，需通过递延收益科目在受益期内分期确认计入当期损益。 按照权责发生制原则确认当期收入，同时引入了递延收益的概念。 递延收益是指收到的应在以后受益期内分期确认的各项收入，包括贴现收入、手续费及佣金收入、租赁收入等。 第一部分 收入 （1）利息收入 金融往来利息收入 包括存中央银行存款利息收入、存放同业款项利息收入、拆放同业款项利息收入等外部往来款项利息收入以及系统内款项利息收入。 按照权责发生制原则月末计提应计收利息，按季结息。 第一部分 收入 （1）利息收入 债券利息收入 债券利息收入是持有债券投资期间所获得的利息收入。 对交易性金融资产中的债券投资，期末应按票面利率计提债券利息收入。 对其他性质的债券投资,期末应按票面利率计算应收债券利息，按债券摊余成本和实际利率确认债券利息收入，同时按两者之间的差额调整相关投资的账面价值。 对发生减值的其他债券投资，期末应按已减值债券的摊余成本和实际利率确认利息收入，同时计提相关资产的减值准备。 第一部分 收入