经济法基础第五章讲义.docVIP

第五章　所得税法律制度 　　【考情分析】　　本章是《经济法基础》三巨头之一。　　企业所得税本就为难度最大的税种，且教材涉及内容十分广泛，同学们应将备考复习重心放在基础知识上。　　个人所得税部分知识点较为散乱，在授课过程中，我们将打破章节顺序按个人所得税税目重新归纳整理。　　2016年企业所得税部分新增内容较多，其中“应纳税所得额中涉及收入确认、具体费用扣除标准”等可以在不定项选择题中考核，应重点关注。　　在2016年的备考复习过程中同学们应注意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。 　　　 　　 第一节　企业所得税 　　知识点、纳税人（★★）　　【大纲要求】掌握　　我国境内的企业和其他取得收入的组织。　　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。　　1.分类——属人+属地　　（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　2.纳税义务 居民企业 来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 非居民企业 在中国境内设立机构、场所 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 　　【例题·单选题】下列不应缴纳企业所得税的是（　）。　　A.社会团体　　B.合伙企业　　C.事业单位　　D.民办非企业单位 ?? 『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 ?? 『正确答案』C『答案解析』本题考核非居民企业的概念。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　） ?? 『正确答案』×『答案解析』本题考核企业所得税的征税范围。根据规定居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　3.所得“来源”地 所得 来源 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 转让财产 不动产转让所得 “不动产”所在地 动产转让所得 “转让”动产的企业或机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得 “被投资企业”所在地 股息、红利等权益性投资 “分配”所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用费 “负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 ?? 『正确答案』AC『答案解析』本题考核来源于中国境内、境外的所得确定原则。不动产转让所得按照不动产所在地确定，选项B错误；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，选项D错误。 　　 　　知识点、税率（★）　　【大纲要求】掌握 税率 适用对象 25% 居民企业；在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场