税法课件2012第11章印花税和契税法.pptVIP

第十一章 印花税和契税法 第一节 印花税法 一、纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。 具体来说，又包括以下方面： 注意： 凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 举例： 对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（√）（2000） 下列各项中，不属于印花各应税凭证的是(　)。 A.无息、贴息贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿 二、税目、税率 （一）税目 共13个税目 1、购销合同 包括订单 电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。 对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。 2、加工承揽合同 3、建设工程勘察设计合同 4、建筑安装合同 5、财产租赁合同 注意：企业、个人出租门店、柜台等签定的合同也算 6、货物运输合同 7、仓储保管合同 8、借款合同 注意：融资租赁合同也属于借款合同 9、财产保险合同 10、技术合同 注意：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 下列合同中，属于印花税征收范围的有（） A、融资租赁合同 B、家庭财产两全保险合同 C、电网与用户签订的供电合同 D、发电厂与电网之间签订的购售电合同 11、产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税 12、营业账簿 分为记载资金的账簿和其他账簿。 记载资金——资本金数额增减变化（“实收资本”＋“资本公积”） 其他账簿——日记账、明细账 注意：不包括备查账薄、辅助账 13、权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利、土地使用证 注意：没有税务登记证 下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。 A．商品房销售合同 B．土地使用权转让合同 C．专利申请权转让合同 D．个人无偿赠与不动产登记表 （二）税率 税率要掌握 税率有两种形式：比例税率和定额税率 1、比例税率 五个档次 （1）借款合同：万分之0.5 （2）购销合同、建安合同、技术合同：万分之3 税率的简单总结 三、应纳税额的计算 首先明确一点：印花税票是有价证券 （一）计税依据的一般规定 1、购销合同 计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有（　） A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 举例： 1.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（√）（2002年） 解析：加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元） 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（×）（2007） .某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于 计算印花税的表述中，正确的是（）。（2011） A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，