税法税法第五章.pptVIP

上海立信会计学院财税学院 《税法》精品课程 王 瑶 * 上海立信会计学院财税学院 Chinese Tax Law 税 法 * 上海市精品课程 Urban Maintenance Construction Tax 基本要求： 1、城市维护建设税与增值税、消费税、营业税和企业所得税的关系；掌握城市维护建设税计税依据；掌握城市维护建设税应纳税额的计算；掌握2010年12月1日起外资企业缴纳城市维护建设税的计算。 2、熟悉城市维护建设税制度设计的基本原理；熟悉城市维护建设税适用税率的运用。 3、了解城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点等征收管理规定。 教学重点与难点 1、本章重点 （1）城市维护建设税与增值税、消费税、营业税和企业所得税的关系。 （2）城市维护建设税适用税率的运用。 （3）城市维护建设税的计税依据与应纳税额计算方法。 （4）2010年12月1日起统一内外资企业城市维护建设税。 2、本章难点 （1）城市维护建设税与增值税、消费税、营业税和企业所得税的关系。 （2）城市维护建设税的计算方法。 （3）免抵的增值税缴纳城市维护建设税。 教学基本要求、教学重点与难点 一、城建税与增值税、消费税、营业税的关系 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税，会构成城建税和教育费附加的计税依据。 纳税人出口货物增值税免抵税额，需要计算缴纳城建税和教育费附加。 知识体系构建：本税种与其他税种的关系 二、城建税与所得税的关系 纳税人缴纳的城建税和教育费附件（包括增值税的附加税），计入“营业税金及附加”科目，在计算企业所得税的应纳税所得额时准予扣除。 一、城建税的基本原理 1. 城建税的概念 是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 2. 城建税的特点 （1）税款专款专用； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计不同的比例税率。 3. 城建税的作用 （1）补充城市维护建设资金的不足； （2）调动地方政府进行城市维护和建设的积极性。 城市维护建设税 二、纳税义务人（熟悉） 负有缴纳“三税”义务的单位和个人，为城建税纳税义务人。 只要缴纳了“三税”中的任何一种税，就必须同时缴纳城建税。 注意：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。 【2005年判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 答案：× 解析：此为当时的政策规定，目前外商投资企业和外国企业也需要缴纳城建税。 【案例5-1】下列经营者中，目前需要缴纳城建税的有（　 ）。 A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体户 C.开采石油的外商投资油田 D.生产服装的中外合资企业 答案：ABCD 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。 【2011年单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付