项目二流转税及附加费的核算任务一增值税的核算.pptVIP

《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第五部分 销售与收款的核算 项目一 商品销售与收款的核算 项目二 流转税及附加费的核算 任务一 增值税的核算 任务 任务二 消费税的核算 任务三 营业税的核算 任务四 其他税费核算 项目二 流转税及附加费的核算 任务一 增值税的核算 一、增值税计算与申报缴纳 增值税是对在我国境内销售货物（批发、零售）或者提供加工（货物生产）、修理修配劳务以及从事货物进口的单位和个人，以其取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税的纳税人分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。 （一）增值税的计算 一般纳税人：本期应交增值税额＝当期销项税额-当期可抵扣的进项税额-上期留抵税额 小规模纳税人：本期应交增值税额＝不含税销售额×增值税率＝含税销售额/（1+增值税率）×增值税率 （二）增值税的申报与缴纳 小企业增值税的结算期一般为一个月或一个季度。 一般纳税人每月或每季末最后一个月的25日左右，将取得的增值税专用发票抵扣联进行认证，月底抄税，下月15号之前到税务机关办理税款申报。税款申报时，要持IC卡到税务机关读入金税系统，并填写《增值税纳税申报表》及附表与《固定资产进项税额抵扣情况表》，最后再进行税款缴纳。税款缴纳主要有税银一体化银行直接划转和现金缴纳或银行转账两种形式。小规模纳税人申报纳税时，需填报小规模纳税人纳税申报表，再进行税款缴纳。 二、增值税业务的会计处理 （一）增值税进项税额的会计处理 小企业一般纳税人外购材料、商品、固定资产以及支付运输费用等，按税法规定可以抵扣进项税额。小规模纳税人购入物资支付的增值税计入采购物资成本。 应交税费—应交增值税（进项税额） 银行存款（应付账款等） 原材料（在途物资、库存商品、固定资产等） 【5-18】远东公司为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经济业务： （1）6日购入原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，取得增值税专用发票，货款以银行存款付讫。材料已验收入库。 （2）10日购入生产用不需要安装设备一台，价款40 000元，增值税额6 800元，取得增值税专用发票，货款尚未支付。设备已交付使用。 要求：编制上述业务的会计分录。 【学中做】 【学中做】 1．购材料 借：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 2．购固定资产 借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款 46 800 二、增值税的会计处理 （二）增值税销项税额的会计处理 主营业务收入---×产品 银行存款(应收账款、长期股权投资、应付职工薪酬等) 应交税费---应交增值税(销项税额) 小企业一般纳税人用自产产品和外购材料、商品等对外销售、投资、发放给职工等，按税法规定计算应交增值税。小规模纳税人按不含税金额和税率计算应交纳的增值税。 二、增值税的会计处理 （三）增值税进项税额转出的会计处理 原材料（待处理财产损溢等） 在建工程(其他应收款、营业外支出等) 应交税费---应交增值税(进项税额转出) 税法规定：小企业一般纳税人购进材料、商品等运输途中发生的人为造成的短缺和毁损；存货存储过程中责任人造成的盘亏、毁损；人为造成的固定资产盘亏、毁损；购入货物改变用途，用于非应交增值税项目或免税项目，其进项税额不得抵扣。 【5-19】远东公司为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经济业务： （1）10日，销售给方得利公司A产品，价款50 000元，增值税额8 500元，已开具增值税专用发票，货款尚未收到，产品已发出。 （2）20日，将A产品对新胜公司投资，双方协议按市场价作为入股款。A产品价款为40 000元，增值税6 800元，已开具增值税专用发票，设备新胜公司已提走。 （3）30日，在28日财产清查中盘亏材料实际成本为500元，领导批复由保管员赔偿，增值税率为17%，保管员尚未交赔款。 要求：编制上述业务的会计分录。 【学中做】 【学中做】 1.10日，销售A产品 借：应收账款—方得利公司 58 500 贷：主营业务收入—A产品 50 000 应交税费—应交